Нидерланды

На 2026 год — да. С 1 января 2027 года ставка снизится до 27%, но только для обладателей разрешения, начавшегося 1 января 2024 года или позже; те, чьё разрешение началось раньше, сохраняют полные 30% на весь пятилетний срок. Остерегайтесь устаревших консультаций: ступенчатое снижение 30/20/10, объявленное на 2024 год, было отменено до того, как оно полностью вступило в силу, и не является действующим законом. Льгота стоит до примерно EUR 78 600 в год необлагаемого налогом возмещения, ограниченного нормой WNT в EUR 262 000 на 2026 год, и подавать заявление нужно в течение четырёх месяцев после начала работы, чтобы льгота была задним числом распространена с первого дня.

Потому что для состоятельных семей именно в этом заключалась главная выгода, и она умирает в этом году. Статус «частичного нерезидента» (partial non-resident) позволял обладателям 30%-ruling считаться нерезидентами для целей Box 2 и Box 3, оставляя мировое инвестиционное состояние вне голландской налоговой сети. Он был отменён с 2025 года с переходной льготой только для тех, кто уже пользовался разрешением в последнем расчётном периоде 2023 года, и этот переходный период истекает 31 декабря 2026 года. С 1 января 2027 года каждый обладатель разрешения полностью облагается налогом как резидент Нидерландов на мировой доход по Box 1, 2 и 3, что для семьи с портфелем в девятизначную сумму значительно перевешивает трёхпроцентное снижение базовой ставки.

Общего налога на прирост капитала по портфельным активам нет, но Box 3 — это, по сути, налог на богатство под другим названием: он облагает установленную законом предполагаемую доходность чистых активов по ставке 36% на 2026 год сверх личного необлагаемого минимума в EUR 59 357, независимо от того, принесли ли активы какой-либо реальный доход. Это самая жёсткая черта голландской системы для состоятельных семей, поскольку портфель, показавший убыток, всё равно порождает налоговый платёж, и база на основе предполагаемой доходности уже годами является предметом судебных разбирательств в Верховном суде. Существенные доли участия от 5% и выше относятся к Box 2, облагаются налогом на фактический доход и прирост капитала по ставке 24,5% до примерно EUR 67 804 и 31% сверх этой суммы.

Разрешение по Dutch-American Friendship Treaty (DAFT), причём с большим отрывом: EUR 4 500 собственного делового капитала против, скажем, EUR 500 000 для подписки на португальский фонд. Это подлинное самостоятельно спонсируемое разрешение на проживание для граждан США, ведущих бизнес — eenmanszaak или BV, — решение по которому обычно принимается за один-два месяца, а его договорная основа делает его устойчивым, а не дискреционной программой, которую правительство может закрыть пресс-релизом. Сумма EUR 4 500 должна оставаться на счёте бизнеса постоянно, и опускание ниже этого порога — самая частая причина утраты разрешения. Оно доступно только гражданам США, хотя на аналогичной договорной основе существует эквивалент для граждан Японии.

Нет. DAFT — это иммиграционный маршрут, а не налоговый режим, и предприниматель по DAFT — полноценный налоговый резидент Нидерландов, включая Box 3. Граждане США также остаются налогооблагаемыми в США на мировой доход независимо от этого, а у налога на предполагаемую доходность по Box 3 нет аналога в американской системе, что создаёт несоответствия при зачёте иностранных налогов (foreign tax credit), поэтому обе системы нужно моделировать вместе, прежде чем переезжать. Разрешение даёт право жить и работать в Нидерландах и пятилетний путь к постоянному виду на жительство; оно не защищает доход от налогов. Ускоренная процедура IND без подачи документов, действовавшая с 2024 по 2026 год, — это удобство обработки заявок, а не смягчение правил.

Как правило, нет. Нидерланды обычно не допускают двойного гражданства при натурализации взрослых, поэтому получение голландского паспорта, как правило, требует отказа от имеющегося гражданства — серьёзное ограничение, которое для большинства людей превращает голландское резидентство в стратегию, а голландское гражданство — в отдельный и более сложный вопрос. Натурализация возможна после пяти лет непрерывного законного проживания и требует сдачи экзамена по гражданской интеграции уровня A2 по нидерландскому языку. Для гражданина США по DAFT это, как правило, делает разрешение стратегией проживания, а не стратегией получения паспорта.

Да, «правило 150 км» — реальный барьер. Чтобы претендовать на льготу, вы должны были прожить более чем в 150 км от голландской границы как минимум 16 из 24 месяцев до вашего первого рабочего дня, что исключает многих, кто уже находился в Бельгии, на северо-западе Германии или на севере Франции. Вы также должны быть наняты из-за рубежа голландским налоговым агентом и соответствовать зарплатному порогу — EUR 46 660 налогооблагаемой зарплаты в 2026 году, или EUR 35 468 для лиц младше 30 лет с квалифицирующей магистерской степенью. Максимальный срок действия — пять лет, сокращаемый на любые предыдущие периоды проживания в Нидерландах за предшествующие 25 лет.

Постоянный вид на жительство наступает после пяти лет непрерывного законного проживания. В Нидерландах действует налог на выезд (exit tax), а налог на наследство составляет 10-20% для супругов и детей (30-40% для остальных) с мирового имущества голландских резидентов, с десятилетним хвостом, который тянется за уехавшими гражданами Нидерландов. Максимальная ставка подоходного налога по Box 1 достигает 49,5%. Паспорт сильный, стабильно в топ-5 с безвизовым доступом примерно к 189 направлениям по состоянию на 2026 год, но ограничение на двойное гражданство — главная ложка дёгтя в любом плане его получения.