Países Baixos

Em 2026, sim. Ela cai para 27% a partir de 1º de janeiro de 2027, mas apenas para titulares cuja concessão tenha começado em 1º de janeiro de 2024 ou depois. Quem começou antes disso mantém os 30% integrais pelo prazo de cinco anos. Cuidado com orientação desatualizada. A redução escalonada de 30/20/10 anunciada para 2024 foi cancelada antes de vigorar plenamente, e não é a lei atual. O benefício vale até cerca de EUR 78.600 por ano de reembolso isento, limitado pela norma WNT de EUR 262.000 em 2026. É preciso requerer em até quatro meses do início do trabalho para retroagir ao primeiro dia.

Porque, para famílias com patrimônio, ele era o verdadeiro prêmio, e desaparece neste ano. O status de contribuinte não residente parcial permitia a titulares da regra dos 30% serem tratados como não residentes para os Boxes 2 e 3, mantendo o patrimônio mundial de investimento fora da rede holandesa. Ele foi abolido a partir de 2025, com regra de transição apenas para quem usava o benefício no último período de pagamento de 2023. Essa transição expira em 31 de dezembro de 2026. Desde 1º de janeiro de 2027, todo titular passa a ser plenamente tributável como residente holandês sobre renda mundial dos Boxes 1, 2 e 3. Para uma família com carteira de nove dígitos, isso supera em muito o corte de três pontos na alíquota de vitrine.

Não há imposto geral sobre ganhos de capital em ativos de carteira, mas o Box 3 é um imposto sobre patrimônio em tudo menos no nome: ele tributa um retorno legalmente presumido sobre o patrimônio líquido a 36% em 2026, acima de uma isenção pessoal de EUR 59.357, devido tenham os ativos gerado renda ou não. Esta é a característica mais punitiva do sistema holandês para famílias com patrimônio, já que uma carteira que perdeu dinheiro ainda gera imposto, e a base de retorno presumido foi objeto de anos de litígio na Suprema Corte. Participações relevantes, de 5% ou mais, ficam no Box 2, tributadas sobre renda e ganhos efetivos a 24,5% até cerca de EUR 67.804 e 31% acima disso.

A autorização do Tratado de Amizade Holando-Americano (DAFT) vence por uma ordem de grandeza. São necessários EUR 4.500 de capital próprio no negócio, contra, digamos, EUR 500.000 de subscrição num fundo português. É uma autorização de residência genuinamente autopatrocinada para cidadãos norte-americanos que tocam um negócio, seja firma individual ou sociedade limitada, e costuma ser decidida em um a dois meses. Sua base em tratado a torna robusta, em vez de um programa discricionário que um governo pode fechar por comunicado. Os EUR 4.500 precisam permanecer na conta do negócio o tempo todo. Cair abaixo disso é a forma mais comum de perder a autorização. Ela está disponível apenas a nacionais dos EUA, embora exista equivalente japonês em base semelhante.

Não. A DAFT é rota migratória, não regime fiscal. Um empreendedor com DAFT é contribuinte residente holandês pleno, Box 3 incluído. Cidadãos norte-americanos também continuam tributáveis pelos EUA sobre renda mundial, onde quer que morem. O imposto de retorno presumido do Box 3 não tem equivalente norte-americano, e isso cria descompassos com o crédito de imposto estrangeiro. Modele os dois sistemas juntos antes de se mudar. A autorização dá o direito de morar e trabalhar nos Países Baixos, mais um caminho de cinco anos para a residência permanente. Ela não protege sua renda. O procedimento acelerado sem documentos que vigorou entre 2024 e 2026 é conveniência de processamento, não flexibilização das regras de fundo.

Em geral, não. Os Países Baixos normalmente não permitem dupla cidadania para adultos que se naturalizam, então obter passaporte holandês tipicamente significa renunciar à sua nacionalidade atual. Essa é uma restrição séria. Para a maioria das pessoas, ela transforma a residência holandesa numa estratégia em si, e a cidadania holandesa numa questão separada e mais difícil. A naturalização vem após cinco anos de residência legal contínua e exige aprovação no exame de integração cívica em nível A2 de neerlandês. Para um norte-americano com DAFT, isso em geral a torna estratégia de residência, e não de passaporte.

Sim, a regra dos 150 km é uma barreira real. Para se qualificar, você precisa ter morado a mais de 150 km da fronteira holandesa por ao menos 16 dos 24 meses anteriores ao primeiro dia de trabalho. Isso exclui muita gente que já estava na Bélgica, no noroeste da Alemanha ou no norte da França. Também é preciso ter sido recrutado do exterior por uma fonte pagadora holandesa e cumprir a norma salarial, EUR 46.660 de salário tributável em 2026, ou EUR 35.468 para menores de 30 anos com mestrado qualificado. A duração máxima é cinco anos, reduzida por eventuais permanências anteriores nos Países Baixos nos 25 anos precedentes.

A residência permanente vem após cinco anos de residência legal contínua. Os Países Baixos operam imposto de saída. O imposto sobre herança varia de 10% a 20% para cônjuges e filhos, e de 30% a 40% para os demais, sobre o espólio mundial de residentes holandeses, com cauda de 10 anos que segue nacionais holandeses que partem. O imposto de renda de topo no Box 1 chega a 49,5%. O passaporte é forte, consistentemente entre os cinco primeiros, com acesso sem visto a cerca de 189 destinos em 2026. Mas a restrição à dupla cidadania é o espinho de qualquer plano para obtê-lo.

Ao deixar de ser residente fiscal, quem detém participação relevante, de 5% ou mais numa sociedade, sofre alienação presumida da participação a valor de mercado, com o ganho tributado no Box 2, a 24,5% ou 31%. É possível obter diferimento do pagamento, em regra automático em mudanças dentro da UE e do EEE e mediante garantia para terceiros países, e a cobrança pode ser cancelada em determinadas hipóteses após dez anos. Para fundadores com empresa holandesa, esse é o principal custo de saída, e precisa ser modelado antes da entrada, não depois.

O sistema atribui um retorno presumido diferente a cada categoria de patrimônio: poupança, outros investimentos e dívidas, com percentuais fixados anualmente. Sobre o retorno presumido total, deduzida a isenção pessoal, aplica-se 36% em 2026. O ponto crítico é que ele independe do resultado real: uma carteira que caiu 20% no ano ainda paga. Após decisões da Suprema Corte holandesa em 2021 e 2024, criou-se um mecanismo de contraprova, permitindo demonstrar retorno real menor, mas ele é burocrático e a legislação definitiva de substituição segue em elaboração.

Sim, sem restrição de nacionalidade ou residência. A limitação prática é outra: várias cidades aplicam regra de autoocupação, proibindo comprar imóvel abaixo de determinado valor para alugar, e há escassez estrutural severa de moradia, com filas longas no aluguel social e preços altos em Amsterdã, Utrecht e Haia. Na compra incide imposto de transmissão, com alíquota reduzida para quem vai morar no imóvel e alíquota bem mais alta para investidores. O imóvel próprio entra no Box 1, com dedução de juros, e não no Box 3.

O critério é o de vínculos pessoais duradouros, avaliado por fatos: onde moram cônjuge e filhos, onde está a moradia permanente, onde estão registro municipal, médico, conta bancária e vida social. Não há regra numérica de dias como em muitos países. Isso significa que registrar-se no município e mudar a família com você normalmente basta para caracterizar residência, mesmo com viagens frequentes. Também significa que sair exige romper esses vínculos de forma demonstrável, não apenas reduzir dias.

Sim, com os dois. O acordo com o Brasil está em vigor desde 1991 e o com Portugal desde 2000. A rede holandesa de acordos é uma das mais amplas do mundo, com mais de 90 tratados, historicamente uma das razões de o país ser usado em estruturas de holding. Note, porém, que as regras antiabuso europeias, os testes de propósito principal e as exigências de substância reduziram muito o uso de holdings holandesas sem operação real, e que o país aplica retenção condicional sobre juros e royalties pagos a jurisdições de baixa tributação.

Portugal não tem imposto sobre patrimônio, não tributa herança entre parentes diretos, e não tem equivalente ao Box 3. Os Países Baixos tributam patrimônio líquido por retorno presumido a 36%, cobram herança de até 40% com cauda de dez anos e restringem dupla cidadania. Em contrapartida, oferecem infraestrutura, inglês difundido, passaporte entre os mais fortes do mundo e a regra dos 30% para quem vem trabalhar. Para quem vive de carteira de investimentos, Portugal é claramente mais eficiente. Para um executivo recrutado com salário alto, a regra dos 30% pode inverter a conta por cinco anos.

Existiu. O programa de investidor estrangeiro, que exigia EUR 1,25 milhão aplicado em empresa inovadora holandesa, foi encerrado para novos pedidos em 2024, depois de anos com pouquíssimas aprovações. Não há sucessor. As rotas vivas hoje são a de trabalhador altamente qualificado patrocinado por empregador reconhecido, a de empreendedor autônomo com avaliação por sistema de pontos, a de startup com facilitador credenciado e, para norte-americanos e japoneses, as autorizações por tratado. Os Países Baixos nunca foram, e não são, uma jurisdição de compra de residência.

Ele concede um ano de residência a fundadores estrangeiros que trabalhem com um facilitador credenciado pela agência holandesa de empreendedorismo, com plano de negócio inovador e escalável e comprovação de meios de subsistência. Ao fim do ano, o fundador precisa migrar para a autorização de trabalhador autônomo, avaliada por pontos, ou para outra categoria. Não há exigência de capital mínimo relevante, o que o torna barato, mas a dependência do facilitador credenciado é o gargalo real e o custo efetivo do processo.

Uma sociedade limitada, a BV, custa EUR 85,15 de registro na junta comercial, mais honorários de notário, obrigatórios, que variam conforme o prestador. O capital mínimo é de EUR 0,01, apenas nominal. O prazo típico é de cinco a dez dias úteis, com a escritura notarial podendo ser assinada por procuração e verificação de identidade por vídeo, sem necessidade de viajar. O gargalo, como em quase toda a Europa, é a conta bancária: os bancos holandeses aplicam KYC rígido e costumam exigir substância ou nexo local antes de aceitar o cliente.

Sim, plenamente, desde 2017, e a administração fiscal holandesa é rigorosa e bem instrumentada. Residentes precisam declarar patrimônio mundial no Box 3, o que significa que ativos no exterior entram na base do imposto de retorno presumido. As regras antiabuso e de substância foram bastante endurecidas após as reformas europeias, e a retenção condicional sobre juros e royalties a jurisdições de baixa tributação existe desde 2021. A tradição holandesa de holdings sobreviveu, mas apenas com substância real.