Pays-Bas

Pour 2026, oui. Il tombe à 27 % à compter du 1er janvier 2027, mais uniquement pour les titulaires dont le régime a commencé le 1er janvier 2024 ou après. Quiconque a débuté avant conserve les 30 % pleins pour toute la durée de cinq ans. Méfiez-vous des conseils périmés : le dégressif 30/20/10 annoncé pour 2024 a été abandonné avant d'entrer pleinement en vigueur et ne constitue pas le droit actuel. L'allègement vaut jusqu'à environ 78 600 EUR par an de remboursement exonéré, plafonné par la norme WNT de 262 000 EUR pour 2026. Vous devez déposer la demande dans les quatre mois du début d'activité pour qu'elle rétroagisse au premier jour.

Parce que, pour les familles à fort patrimoine, c'était le véritable atout — et il disparaît cette année. Le statut de contribuable partiellement non-résident permettait aux titulaires du régime des 30 % d'être traités comme non-résidents pour les cases 2 et 3, maintenant le patrimoine de placement mondial hors du filet néerlandais. Il a été supprimé à compter de 2025, avec un régime transitoire réservé à ceux qui bénéficiaient du régime lors de la dernière période de paie de 2023. Cette transition expire le 31 décembre 2026. À compter du 1er janvier 2027, tout titulaire devient pleinement imposable comme résident néerlandais sur ses revenus mondiaux des cases 1, 2 et 3. Pour une famille au portefeuille à neuf chiffres, cela éclipse largement les trois points de baisse du taux affiché.

Il n'existe pas d'impôt général sur les plus-values de portefeuille, mais la case 3 est un impôt sur la fortune qui ne dit pas son nom : elle taxe un rendement légalement présumé sur le patrimoine net, à 36 % pour 2026, au-delà d'un abattement personnel de 59 357 EUR, dû que les actifs aient produit un revenu ou non. C'est la caractéristique la plus punitive du système néerlandais pour les familles à fort patrimoine, puisqu'un portefeuille en perte génère malgré tout une imposition, et la base de rendement présumé fait l'objet d'années de contentieux devant la Cour suprême. Les participations substantielles de 5 % ou plus relèvent de la case 2, imposée sur les revenus et plus-values réels à 24,5 % jusqu'à environ 67 804 EUR et 31 % au-delà.

Le titre du traité d'amitié néerlando-américain (DAFT) l'emporte d'un ordre de grandeur. Il exige 4 500 EUR de capital propre d'entreprise, contre par exemple 500 000 EUR pour une souscription de fonds portugaise. C'est un véritable titre de séjour auto-parrainé pour les citoyens américains exploitant une entreprise, une eenmanszaak ou une BV, et il se décide généralement en un à deux mois. Son fondement conventionnel le rend robuste, plutôt qu'un programme discrétionnaire qu'un gouvernement peut fermer par communiqué. Les 4 500 EUR doivent rester sur le compte de l'entreprise en permanence : descendre en dessous est la façon la plus courante de perdre le titre. Il n'est ouvert qu'aux ressortissants américains, même s'il existe un équivalent japonais sur un fondement conventionnel similaire.

Non. Le DAFT est une voie d'immigration, non un régime fiscal. Un entrepreneur sous DAFT est un contribuable résident néerlandais à part entière, case 3 comprise. Les citoyens américains restent par ailleurs imposables aux États-Unis sur leurs revenus mondiaux, où qu'ils vivent. L'impôt à rendement présumé de la case 3 n'a pas d'équivalent américain, ce qui crée des décalages avec le crédit d'impôt étranger. Modélisez les deux systèmes ensemble avant de déménager. Le titre vous donne le droit de vivre et de travailler aux Pays-Bas, plus une voie de cinq ans vers la résidence permanente. Il ne protège pas vos revenus. La procédure accélérée sans pièces justificatives de l'IND, en vigueur entre 2024 et 2026, est une commodité de traitement, non un assouplissement des règles de fond.

En général, non. Les Pays-Bas n'admettent habituellement pas la double citoyenneté pour les adultes qui se font naturaliser : obtenir un passeport néerlandais suppose donc généralement de renoncer à votre nationalité actuelle. C'est une contrainte sérieuse. Pour la plupart des gens, cela fait de la résidence néerlandaise une stratégie en soi, et de la citoyenneté néerlandaise une question distincte et plus difficile. La naturalisation intervient après cinq ans de résidence légale continue et exige la réussite de l'examen d'intégration civique de néerlandais de niveau A2. Pour un citoyen américain sous DAFT, cela en fait généralement une stratégie de résidence plutôt que de passeport.

Oui, la règle des 150 km est un véritable verrou. Pour être éligible, vous devez avoir vécu à plus de 150 km de la frontière néerlandaise pendant au moins 16 des 24 mois précédant votre premier jour de travail. Cela exclut beaucoup de personnes déjà installées en Belgique, dans le nord-ouest de l'Allemagne ou dans le nord de la France. Vous devez en outre avoir été recruté depuis l'étranger par un employeur néerlandais redevable de la retenue à la source et satisfaire à la norme salariale : 46 660 EUR de salaire imposable en 2026, ou 35 468 EUR pour les moins de 30 ans titulaires d'un master éligible. La durée maximale est de cinq ans, réduite de tout séjour néerlandais antérieur au cours des 25 dernières années.

La résidence permanente intervient après cinq ans de résidence légale continue. Les Pays-Bas appliquent bien une imposition de sortie. Les droits de succession vont de 10 à 20 % pour les conjoints et les enfants, et de 30 à 40 % pour les autres, sur le patrimoine mondial des résidents néerlandais, avec une traîne de 10 ans suivant les ressortissants néerlandais qui partent. L'impôt sur le revenu de la case 1 culmine à 49,5 %. Le passeport lui-même est solide, régulièrement classé dans le top cinq avec un accès sans visa à environ 189 destinations en 2026. Mais la restriction sur la double citoyenneté est l'épine de tout projet de l'acquérir.