Steuerinformationen

Territoriale Besteuerung: was ausländische Quelle wirklich bedeutet

Ein Territorialsystem besteuert nur Einkünfte, die im Inland ihre Quelle haben. Den Rest ignoriert es. Das eigentliche Geld steckt nie im Steuersatz der Schlagzeile. Es steckt in der Quellenregel, und die schreibt das Land, das besteuert. Diese Regel deckt sich fast nie mit dem, was das Relocation-Marketing behauptet.

Zuletzt geprüft Juli 2026

Was tatsächlich zutrifft

  • Es gibt drei grundlegende Modelle, und sie zu verwechseln ist der teuerste Fehler in diesem Bereich. Reine Territorialsysteme wie Panama, Paraguay, Hongkong und, in der Theorie, Georgien stellen Einkünfte ausländischer Quelle frei, ganz gleich ob Sie sie ins Land bringen oder nicht. Systeme auf Remittance-Basis wie Singapur, Malta, Irland und Thailand besteuern ausländische Einkünfte nur dann, wenn und sobald sie im Land ankommen. Hybride oder zeitlich befristete Systeme wie Uruguays Steuerbefreiungsphase und Malaysias Freistellungsverordnung sind territorial per Zugeständnis, und dieses Zugeständnis hat ein Ablaufdatum.
  • Was als ausländische Quelle gilt, bestimmen die Regeln des Quellenstaates selbst. Es hat nichts damit zu tun, wo der Kunde sitzt, wo der Vertrag unterzeichnet wird oder welche Bank die Überweisung erhält. Artikel 104.2 des georgischen Steuergesetzbuchs stellt ausdrücklich klar, dass der Ort des Zuflusses bei der Bestimmung der Quelle nicht berücksichtigt wird. In der Praxis heißt das: Ein georgisches Bankkonto oder ein ausländisches macht in keine Richtung einen Unterschied.
  • Die Georgien-Falle ist das klarste Beispiel dafür. Georgien besteuert Ansässige nicht auf Einkünfte ausländischer Quelle, aber Einkünfte aus Leistungen, die Sie körperlich in Georgien erbringen, gelten nach Artikel 104 als Einkünfte georgischer Quelle, unabhängig davon, wo der Kunde sitzt oder von wo aus er zahlt. Ein Berater, der in Tiflis lebt und US-Kunden abrechnet, erzielt Einkünfte georgischer Quelle, die mit 20 % besteuert werden, keine steuerfreien Auslandseinkünfte. Zahlreiche auf Nomaden ausgerichtete Websites behaupten das Gegenteil.
  • Thailand hat seine Regel mit Wirkung zum 1. Januar 2024 neu gefasst. Einkünfte ausländischer Quelle, die eine in Thailand steuerlich ansässige Person ins Land überweist, sind nun im Jahr der Überweisung steuerpflichtig, unabhängig vom Jahr, in dem sie erzielt wurden. Damit fällt der lange genutzte Gestaltungstrick weg, Einkünfte für ein Kalenderjahr im Ausland zu parken. Die Verwaltungsanweisung Por. 162/2566 erhält die Befreiung nur für Einkünfte, die vor dem 1. Januar 2024 erzielt wurden. Ein vorgeschlagenes königliches Dekret würde Einkünfte freistellen, die im Jahr der Erzielung oder im Folgejahr überwiesen werden. Es wird seit Mitte 2025 diskutiert, ist aber Stand Juli 2026 nicht in Kraft getreten.
  • Malaysias Haushaltsgesetz 2026 hat die Freistellung von Einkünften ausländischer Quelle für ansässige natürliche Personen bis zum 31. Dezember 2036 verlängert. Die Freistellung ist jedoch an Bedingungen geknüpft. Die Einkünfte müssen im Herkunftsland besteuert worden sein, und die Person muss sie dennoch erklären und Nachweise aufbewahren. Einkünfte aus einer malaysischen Personengesellschaft sind ausgenommen. Für Kapitalgesellschaften, LLP, Genossenschaften und Trusts läuft die entsprechende Freistellung auf ausländische Dividenden und Gewinne nur bis zum 31. Dezember 2030.
  • Uruguays Regime hat sich zum 1. Januar 2026 durch das Gesetz Ley 20.446 wesentlich verändert. Die Steuerbefreiungsphase für Neuansässige auf ausländische Kapitaleinkünfte läuft nun für das Zuzugsjahr plus zehn Kalenderjahre, insgesamt also 11 Jahre, gefolgt von einem fünfjährigen Übergang mit 6 %. Der allgemeine Satz auf Kapitaleinkünfte ausländischer Quelle für Ansässige ohne diese Befreiung liegt jetzt bei 12 %. Die Immobilienschwelle für den Zugang zur Befreiung wurde auf rund 2 Mio. USD angehoben. Und die dauerhafte Option auf den Pauschalsatz von 7 % wird für Neuankömmlinge schrittweise abgeschafft. Wer die Befreiung bereits hält, genießt für die Restlaufzeit Bestandsschutz.

Jurisdiktion für Jurisdiktion

Panama niedrig
Echt rein territorial: Einkünfte aus Quellen außerhalb Panamas sind steuerfrei, unabhängig davon, ob Sie sie ins Land bringen. Der Haken liegt nicht in der Steuerregel. Er liegt im Banken- und Substanzumfeld. Die panamaische Ansässigkeit ist leicht zu erlangen und für einen früheren Heimatstaat ebenso leicht als reiner Papierumzug abzutun, wenn Sie dort nicht tatsächlich leben.
Georgien hoch
Auf dem Papier territorial, doch Artikel 104 des Steuergesetzbuchs ordnet Einkünfte immer dann Georgien zu, wenn die zugrunde liegende Arbeit körperlich in Georgien erbracht wird, unabhängig davon, wo der Kunde sitzt oder wo die Zahlung eingeht. Artikel 104.2 lässt den Ort des Zuflusses ausdrücklich außer Betracht. Fernarbeitenden mit Ansässigkeit in Georgien, die ausländische Kunden abrechnen, wird häufig fälschlich gesagt, diese Einkünfte seien steuerfrei. Georgien ist zudem eine von nur fünf Jurisdiktionen, die das Global Forum als CARF-relevant eingestuft hat und die sich nicht zur Umsetzung verpflichtet haben.
Thailand hoch
Seit dem 1. Januar 2024 sind Einkünfte ausländischer Quelle, die eine in Thailand steuerlich ansässige Person überweist, im Jahr der Überweisung steuerpflichtig, unabhängig davon, wann sie erzielt wurden, zu progressiven Sätzen von bis zu 35 %. Geschützt sind nur Einkünfte aus der Zeit vor 2024, nach Por. 162/2566, und auch nur, wenn Sie das nachweisen können. Die viel diskutierte zweijährige Befreiung für Überweisungen ist Stand Juli 2026 weiterhin nicht in Kraft.
Malaysia mittel
Einkünfte ausländischer Quelle ansässiger natürlicher Personen bleiben dank der Verlängerung im Haushaltsgesetz 2026 bis zum 31. Dezember 2036 steuerfrei. Das gilt aber nur, wenn die Einkünfte im Herkunftsland bereits besteuert wurden, und es schließt Einkünfte aus, die über eine malaysische Personengesellschaft laufen. Die Freistellung für Kapitalgesellschaften, LLP und Trusts auf ausländische Dividenden und Gewinne läuft nur bis zum 31. Dezember 2030.
Uruguay mittel
Das Gesetz Ley 20.446, in Kraft seit dem 1. Januar 2026, sieht eine 11-jährige Steuerbefreiungsphase auf ausländische Kapitaleinkünfte vor, gefolgt von einem fünfjährigen Übergang mit 6 % und danach einem allgemeinen Satz von 12 % auf ausländische Kapitaleinkünfte. Die Immobilienschwelle für die Qualifikation steigt auf rund 2 Mio. USD, und die dauerhafte 7-%-Option wird für Neuankömmlinge schrittweise abgeschafft. Bestehende Nutzer genießen Bestandsschutz.
Hongkong niedrig
Hongkong ist seit langer Tradition territorial. Die Lohnsteuer erfasst Einkünfte, die in Hongkong entstehen oder von dort stammen. Die Berufung auf Offshore-Einkünfte ist eine Tatsachenfrage, und das Inland Revenue Department bestreitet sie bei Unternehmensgewinnen regelmäßig. Sie gilt nicht automatisch.
Was schiefgehen kann
  • Die Quellenzuordnungsregel, nicht der Steuersatz, entscheidet das ganze Spiel. Lesen Sie das Gesetz des Quellenstaates, nicht eine Vergleichstabelle, bevor Sie annehmen, ein Einkunftsstrom sei ausländischer Quelle.
  • Territorialbesteuerung und Remittance-Basis sind nicht dasselbe, und der Unterschied prägt Ihre gesamte Liquiditätsplanung. Ein Land mit Remittance-Basis besteuert das Geld an dem Tag, an dem Sie es hereinholen, selbst wenn das genau der Tag ist, an dem Sie es für die Anzahlung auf ein Haus brauchen.
  • Wer aus einem Territorialstaat heraus arbeitet, macht seine Arbeitseinkünfte dort in der Regel zu Einkünften lokaler Quelle. Territorialität schützt passive Einkünfte und echte Offshore-Einkünfte weit besser als das, was jemand an einem Schreibtisch in diesem Land verdient.
  • Territorialsysteme schützen Sie nicht vor dem Land, das Sie verlassen haben. War Ihr Wegzug nach dem Ansässigkeitstest dieses Landes unwirksam, oder schickt Sie eine Tie-Breaker-Regel eines Abkommens dorthin zurück, spielt die Territorialität des Aufnahmestaates keine Rolle.
  • Zeitlich befristete Regime wie die in Uruguay und Malaysia sind Freistellungsverordnungen und Haushaltsmaßnahmen, keine Verfassungsgarantien. Malaysias Freistellung für natürliche Personen wurde inzwischen zweimal verlängert. Jede Verlängerung war eine politische Entscheidung, die ebenso gut anders hätte ausfallen können.
  • US-Staatsbürger und Green-Card-Inhaber haben von alldem keinerlei Vorteil. Territorialität im Aufnahmestaat ändert nichts an der weltweiten US-Steuerpflicht. Siehe citizenship-based-taxation.

Häufige Fragen

Sind meine Auslandseinkünfte wirklich steuerfrei, wenn ich aus Georgien heraus remote arbeite?

Oft nicht. Georgien besteuert Ansässige nicht auf echte Einkünfte ausländischer Quelle. Artikel 104 des Steuergesetzbuchs ordnet Einkünfte jedoch Georgien zu, wenn die Arbeit körperlich dort erbracht wird. Es spielt keine Rolle, wo der Kunde sitzt oder welche Bank die Zahlung erhält, denn Artikel 104.2 lässt den Ort des Zuflusses außer Betracht. Ein Berater, der in Tiflis lebt und US-Kunden abrechnet, erzielt Einkünfte georgischer Quelle, die mit 20 % besteuert werden, keine steuerfreien Auslandseinkünfte. Viele auf Nomaden ausgerichtete Websites behaupten das Gegenteil.

Muss ich thailändische Steuer auf Geld zahlen, das ich nach Thailand bringe?

Wenn Sie in Thailand steuerlich ansässig sind, seit dem 1. Januar 2024 grundsätzlich ja. Einkünfte ausländischer Quelle, die nach Thailand überwiesen werden, sind nun im Jahr der Überweisung steuerpflichtig, unabhängig davon, wann sie erzielt wurden, zu progressiven Sätzen von bis zu 35 %. Damit endet der alte Trick, Einkünfte für ein Kalenderjahr offshore zu parken. Die Verwaltungsanweisung Por. 162/2566 schützt nur Einkünfte, die vor dem 1. Januar 2024 erzielt wurden, und auch nur, wenn Sie das nachweisen können. Eine vorgeschlagene Befreiung für Einkünfte, die im Jahr der Erzielung oder im Folgejahr überwiesen werden, ist Stand Juli 2026 weiterhin nicht in Kraft.

Was ist der Unterschied zwischen Territorialbesteuerung und Remittance-Basis?

Es läuft auf den Zeitpunkt des Mittelflusses hinaus, und dieser Zeitpunkt ist der ganze Plan. Ein reines Territorialsystem wie Panama, Paraguay oder Hongkong stellt Einkünfte ausländischer Quelle frei, unabhängig davon, ob Sie sie ins Land bringen. Ein System auf Remittance-Basis wie Singapur, Malta, Irland oder Thailand besteuert diese Einkünfte, wenn und sobald sie im Land ankommen. In der Praxis heißt das: Es besteuert das Geld an dem Tag, an dem Sie es für die Anzahlung auf ein Haus brauchen. Eine dritte Gruppe ist nur durch ein zeitlich befristetes Zugeständnis territorial, etwa Uruguays Steuerbefreiungsphase oder Malaysias Freistellungsverordnung.

Ist Panama bei Auslandseinkünften wirklich steuerfrei?

Nach der Steuerregel ja. Panama ist tatsächlich rein territorial. Es stellt Einkünfte aus Quellen außerhalb Panamas frei, ob überwiesen oder nicht, und es gibt keine Obergrenze. Der Haken ist nicht die Steuer selbst, sondern die Substanz dahinter. Die panamaische Ansässigkeit ist leicht zu erlangen und für einen früheren Heimatstaat ebenso leicht als reiner Papierumzug zu behandeln, wenn Sie dort nicht tatsächlich leben. Dann besteuert dieses Land, nicht Panama.

Wenn ich in ein Land mit Territorialbesteuerung ziehe, hört mein Heimatland auf, mich zu besteuern?

Nicht automatisch. Territorialsysteme richten nichts gegen das Land aus, das Sie verlassen haben. War Ihr Wegzug nach dem Ansässigkeitstest dieses Landes nicht wirksam, oder schickt Sie eine Tie-Breaker-Regel eines Abkommens dorthin zurück, spielt die Territorialität des Aufnahmestaates keine Rolle. Und wenn Sie US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber sind, hilft nichts davon. Die USA besteuern das Welteinkommen, egal wo Sie leben.

Sind Auslandseinkünfte in Malaysia weiterhin steuerfrei?

Für ansässige natürliche Personen ja, bis zum 31. Dezember 2036. Das Haushaltsgesetz 2026 hat die Freistellung verlängert, doch die Bedingungen übersieht man leicht. Die Einkünfte müssen im Herkunftsland bereits besteuert worden sein, Sie müssen sie dennoch erklären, und Sie müssen Nachweise aufbewahren. Einkünfte aus einer malaysischen Personengesellschaft sind ausgenommen. Für Kapitalgesellschaften, LLP, Genossenschaften und Trusts läuft die entsprechende Freistellung auf ausländische Dividenden und Gewinne nur bis zum 31. Dezember 2030.