Porto Rico · Entreprise et fondateur
Décret Act 60 Services d'exportation
Ouvert. Anciennement Act 20-2012. Taux d'imposition des sociétés de 4% sur le bénéfice net de l'activité exonérée.
Se combine avec le décret du Chapitre 2 : la société opérationnelle paie 4%, et les distributions à un propriétaire résident de bonne foi sortent exonérées. Pour un consultant, un gérant de fonds ou une entreprise de logiciels réellement relocalisés servant des clients hors de Porto Rico, le taux effectif combiné est proche de 4% — ce qui est la véritable proposition de l'Act 60, bien plus que le titre accrocheur de 0% sur le revenu passif.
Voies d'admissibilité
Aucun investissement minimum. Taux d'imposition des sociétés de 4% sur le bénéfice net de l'activité exonérée ; exonération de 100% sur les distributions au propriétaire. Les services doivent être rendus à des personnes hors de Porto Rico SANS nexus portoricain. Au moins 80% du revenu brut doit provenir de l'activité d'exportation. Durée du décret 15 ans, renouvelable +15.
Les faits
- Coût total tout compris
- Frais de dépôt et de conformité annuelle majorés des coûts professionnels — généralement 15 000–40 000 USD la première année, et sensiblement davantage lorsque la structure est examinée. Il n'y a pas d'exigence de capital minimum.
- Type de voie
- Entreprise et fondateur
- Délai
- 2–6 mois (Traitement par le DDEC)
- Présence physique
- La société doit opérer depuis Porto Rico et les services doivent y être physiquement rendus. La résidence de bonne foi du propriétaire est régie séparément par les tests du Chapitre 2 / §937.
- Famille
- s.o. — il s'agit d'un décret d'entreprise, non d'un statut personnel
- Résidence permanente
- s.o.
- Citoyenneté
- s.o.
- Test de langue
- s.o.
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- services rendus à des personnes hors de Porto Rico sans nexus portoricainau moins 80% du revenu brut provenant de l'activité d'exportationun salarié résident portoricain à temps plein si le volume d'activité dépasse 3 M USD (ce peut être le propriétaire) ; aucun en dessousétablissement de bonne foi à Porto Rico et exécution des servicesrapport annuel au DDEC
- L'exigence d'emploi est l'élément le plus mal rapporté dans ce domaine. Lorsque le volume d'activité dépasse 3 M USD, UN salarié résident portoricain à temps plein est requis — et ce peut être le propriétaire. À hauteur de 3 M USD ou en dessous, il n'y a AUCUNE exigence d'emploi. C'est bien plus souple qu'on ne l'annonce couramment, ce qui est précisément pourquoi cela attire l'examen : une société de « services d'exportation » d'une seule personne facturant des clients américains depuis un ordinateur portable est la cible d'audit archétypale.
- Le test de « l'absence de nexus portoricain » est ce que l'IRS et le DDEC attaquent tous deux. Holland & Knight confirme que l'IRS exige la documentation prouvant que les services ont été RÉELLEMENT RENDUS à Porto Rico, non exécutés à distance depuis des centres financiers américains.
- Les transactions entre parties liées et les prix de transfert requièrent une documentation de pleine concurrence. Faire transiter des revenus de services de source américaine par une entité portoricaine sans substance est exactement le schéma sous examen.
- Une société portoricaine est une société ÉTRANGÈRE au regard fédéral américain, déclenchant le formulaire 5471 et potentiellement le Subpart F/GILTI pour le propriétaire personne américaine.
- Le taux de 2% annoncé pour les cinq premières années lorsque le volume d'activité est inférieur à 3 M USD provient d'une source unique et n'est pas vérifié. L'exonération de taxe foncière est diversement rapportée à 60% et 75%. Confirmer les deux auprès d'un conseil portoricain.
- Le décret est sans valeur à moins que le propriétaire ne satisfasse indépendamment aux trois tests de résidence de bonne foi — voir l'entrée du Chapitre 2.