Porto Rico

Non. Et cela annule la raison la plus fréquente pour laquelle on veut l'Act 60. En vertu de l'IRC §937(b) et du Treas. Reg. §1.937-2, la plus-value sur un bien détenu avant l'établissement de la résidence portoricaine est un revenu de source américaine si vous vendez dans les 10 ans suivant l'installation. Elle n'est donc pas exclue par l'IRC §933 et reste pleinement imposable au niveau fédéral. L'idée que l'on puisse s'installer à San Juan, vendre USD 50 millions de plus-value latente et payer 0 % est simplement fausse. Chaque dollar de gain accumulé avant que vous ne deveniez résident de bonne foi est de source américaine et imposable au fédéral. Déclarer comme s'il ne l'était pas n'est pas une position agressive : c'est un schéma pénalement répréhensible. Le taux portoricain de 5 % sur les plus-values de long terme antérieures à la résidence n'est qu'un taux portoricain : il ne peut pas primer sur le traitement fiscal fédéral américain. Ce sont deux autorités fiscales distinctes.

Il est ouvert, mais il a été profondément réformé par l'Act 38-2026, signée en mars 2026 par la gouverneure Jenniffer González-Colón. Fait décisif, l'Act 38-2026 attend encore l'aval final du Financial Oversight and Management Board (FOMB) au titre de PROMESA. Cet aval n'était pas confirmé en juillet 2026 : la prolongation jusqu'en 2055 n'est donc pas définitive. Au titre de PROMESA, le conseil peut bloquer une législation contraire au plan budgétaire, et un texte qui réduit les recettes futures en prolongeant des exonérations est exactement le type de mesure qu'il examine de près. Vérifiez la situation à la date de tout conseil.

Le marketing du compte à rebours prend l'analyse à l'envers. Les demandes déposées au plus tard le 31 décembre 2026 obtiennent 0 % sur les intérêts, dividendes et plus-values postérieures à la résidence, mais seulement jusqu'au 31 décembre 2035, soit un peu plus de neuf ans. Les demandes déposées à partir du 1er janvier 2027 obtiennent 4 % jusqu'au 31 décembre 2055, soit vingt-neuf ans. La vraie question n'est donc pas de choisir entre 0 % et 4 %, mais de savoir si neuf ans à 0 % valent mieux que vingt-neuf ans à 4 %. Pour un client jeune, ou dont l'événement de liquidité est à une décennie, le régime de 2027 est plausiblement le meilleur. Déposer avant l'échéance préserve l'option d'opter ensuite pour le nouveau régime, mais les modalités et le délai de cette option ne sont pas encore documentés publiquement et dépendent du FOMB.

Ce n'est pas simplement la règle des 183 jours. La résidence de bonne foi au sens de l'IRC §937(a) et du Treas. Reg. §1.937-1 exige trois tests cumulatifs appliqués chaque année : un test de présence, un test de foyer fiscal et un test de lien plus étroit. Le test de présence est satisfait par l'une de plusieurs options, dont 183 jours à Porto Rico, ou pas plus de 90 jours aux États-Unis, ou l'absence de lien significatif avec les États-Unis. Mais le test du foyer fiscal exige que vous n'ayez aucun foyer fiscal hors de Porto Rico à un quelconque moment de l'année. Et le test du lien plus étroit ne comporte aucun décompte de jours : il pèse votre logement permanent, le lieu de votre famille, vos biens, vos adhésions, votre inscription électorale et votre permis de conduire. Chacun de ces tests est indépendamment fatal.

Les deux, et ils attrapent des clients différents. Le test du foyer fiscal tue le client qui s'installe à San Juan mais continue de diriger son entreprise depuis un bureau new-yorkais où il se rend encore : son foyer fiscal n'a jamais quitté New York. Le test du lien plus étroit est subjectif et fondé sur le mode de vie, sans ligne claire, ce qui est précisément pourquoi l'IRS l'apprécie. Un client qui fait ses 183 jours mais garde la maison d'Aspen, les enfants à Greenwich et des attaches californiennes perdra. L'option (v) du test de présence, l'absence de lien significatif avec les États-Unis, échoue automatiquement si vous y avez un logement permanent, une inscription électorale, ou un conjoint ou des enfants mineurs dont la résidence principale est aux États-Unis.

Oui, et le virage de l'application se produit en ce moment. Le rapport GAO-26-107225, publié le 8 décembre 2025, a constaté que l'IRS avait manqué de données complètes sur les bénéficiaires pendant plus de quatre ans et ignoré 179 signalements du DDEC. L'IRS a néanmoins accepté les trois recommandations. Le partage de données avec Hacienda est opérationnel depuis avril 2025, et l'IRS a identifié une centaine de contribuables à hauts revenus pour une éventuelle enquête pénale. Le ministère de la Justice a poursuivi Suresh Gajwani en mars 2025 pour évasion fiscale portant sur USD 80 millions, sur la base d'une éligibilité à l'Act 22 faussement revendiquée. La campagne Act 22 de l'IRS pour Porto Rico, ouverte le 29 janvier 2021, reste active. Les promoteurs, y compris comptables, avocats et conseillers, sont également visés. Ne pas déposer le formulaire 8898, exigé lorsque le revenu brut mondial atteint USD 75 000 ou plus l'année de transition, maintient le délai de prescription ouvert indéfiniment.

Non. Les droits fédéraux américains de succession et de donation s'appliquent intégralement à un citoyen américain vivant à Porto Rico. L'Act 60 n'y change rien, et pour les familles fortunées cela dépasse souvent l'impôt sur le revenu économisé. Vous restez une personne américaine : Subpart F, GILTI et les règles PFIC continuent de s'appliquer. Une société portoricaine est une société étrangère au regard du droit fédéral américain, ce qui déclenche les formulaires 5471, 926, 3520, 8938 et le FBAR. La cotisation d'assurance des indépendants s'applique toujours aux revenus d'activité de source portoricaine à partir de USD 400. L'Act 60 est une exception à l'intérieur du système fiscal américain, non une sortie de ce système. L'installation ne déclenche aucun exit tax, mais l'impôt d'expatriation du §877A s'applique intégralement si vous renoncez ensuite à la citoyenneté américaine.

Le décret Export Services du chapitre 3 fonctionne aux côtés du décret individuel du chapitre 2. La société opérationnelle paie un taux de 4 % sur le bénéfice net des opérations exonérées, et les distributions à un propriétaire résident de bonne foi sortent exonérées. Un consultant, un gérant de fonds ou une société logicielle qui a réellement déménagé et sert des clients hors de Porto Rico peut donc atteindre un taux effectif combiné proche de 4 %. L'exigence d'emploi est la partie que l'on comprend le plus souvent de travers : lorsque le volume d'affaires dépasse USD 3 millions, un salarié à temps plein résident de Porto Rico est requis, et ce salarié peut être le propriétaire. À USD 3 millions ou en dessous, il n'y a aucune exigence d'emploi. C'est précisément cette souplesse qui fait d'une société de services d'export à une personne, facturant des clients américains depuis un ordinateur portable, la cible d'audit classique. L'IRS exige de documenter que les services ont réellement été exécutés à Porto Rico, non à distance depuis des places financières américaines.

Non. L'avantage découle entièrement de l'IRC §933, qui exclut les revenus de source portoricaine du revenu brut fédéral américain d'un résident de bonne foi. Il n'est ouvert qu'aux citoyens américains et aux titulaires de la carte verte. Pour une personne non américaine, l'Act 60 n'offre rien qu'elle ne puisse obtenir en mieux ailleurs. Il ne confère aucun statut migratoire : Porto Rico, ce sont les États-Unis au regard de l'immigration, et il n'existe ni citoyenneté ni passeport portoricains. C'est un décret fiscal, non une voie migratoire.