Succession

Transmission et succession

Lorsqu'une famille, ses actifs et ses héritiers se trouvent dans des pays différents, deux corps de règles s'affrontent : le droit privé qui décide qui hérite, et le droit fiscal qui décide ce que coûte la transmission. Réussir l'un ne règle pas l'autre. Le règlement européen sur les successions permet de choisir la loi de sa nationalité pour régir la succession, mais il ne touche expressément pas à la fiscalité. Les règles de réserve héréditaire des États de droit civil peuvent toujours primer sur un testament étranger pour les biens situés localement. Nous sommes un cabinet boutique. Nous coordonnons les conseils spécialisés, les notaires et les structures qui maintiennent un plan unique cohérent dans toutes les juridictions concernées.

Dernière vérification juillet 2026

Ce que cela couvre

Nous cartographions chaque juridiction susceptible de faire valoir une prétention successorale ou fiscale sur la famille : nationalité, résidence, domicile et lieu de situation des actifs. Nous identifions les points de conflit avant que quoi que ce soit ne soit rédigé.
Nous coordonnons des testaments multi-juridictionnels cohérents, en principe un par système juridique. Les clauses de révocation et les désignations d'exécuteur ne doivent pas se heurter, et nous travaillons avec notaires et avocats locaux pour garantir qu'elles ne le font pas.
Nous conseillons sur la professio juris prévue par le règlement (UE) 650/2012, qui permet de choisir la loi de sa nationalité pour régir la succession. Nous en expliquons aussi les limites : il ne lie ni l'Irlande ni le Danemark, et il ne change aucun résultat fiscal.
Nous évaluons l'exposition à la réserve héréditaire dans les États de droit civil — France, Espagne, Italie, Allemagne, Brésil et autres. Nous examinons également les mécanismes protecteurs susceptibles de faire échec à un choix de loi étrangère sur les biens locaux, tel que le prélèvement compensatoire de l'article 913 en France.
Nous modélisons l'exposition aux droits de succession transfrontaliers : impôt fédéral américain sur les biens de source américaine détenus par des non-résidents, régime britannique d'IHT fondé sur la résidence. Nous coordonnons les allègements disponibles au titre de la convention fiscale successorale applicable.
Nous testons si les trusts ou fondations privées servent ou desservent votre position dans chaque juridiction. Plusieurs États de droit civil ne reconnaissent pas du tout les trusts et traitent la réserve héréditaire comme une question d'ordre public.
Nous coordonnons les procédures successorales et les actes de notoriété entre juridictions, y compris le certificat successoral européen, utilisé lorsqu'un actif situé dans l'UE doit être libéré au profit des héritiers.
Nous réunissons conseils fiscaux spécialisés, notaires et trustees. Nous maintenons le plan sous revue à mesure que la résidence, la loi applicable et les seuils évoluent.

Portée et conditions

Règlement européen sur les successions 650/2012: Permet à une personne de choisir la loi d'un État dont elle a la nationalité (au moment du choix ou au décès) pour régir l'ensemble de la succession. S'applique dans toute l'UE sauf en Irlande et au Danemark, et ne lie pas le Royaume-Uni. Il ne régit que la succession civile et n'affecte expressément aucun droit de succession ou de mutation.
Réserve héréditaire (droit civil): La France réserve une quotité fixe aux enfants : la moitié pour un enfant, deux tiers pour deux, trois quarts pour trois ou plus. L'Espagne réserve deux tiers aux enfants (un tiers réparti à parts égales, un tiers à la discrétion du parent), avec un usufruit au profit du conjoint. Dispositif commun à la France, l'Espagne, l'Italie, l'Allemagne, la Suisse, le Brésil et le Japon.
France, article 913 (depuis le 1er nov. 2021): Un prélèvement compensatoire permet à un enfant déshérité de récupérer sa réserve sur les biens situés en France lorsque le défunt ou un enfant est ressortissant ou résident de l'UE et que la loi étrangère choisie n'offre aucune protection équivalente. Une cour d'appel française a validé le mécanisme en novembre 2025 (en 2026, le contentieux reste ouvert — à vérifier).
États-Unis, droits de succession des non-résidents: Les biens de source américaine au-delà d'une exonération de 60 000 USD sont taxés jusqu'à 40 % (18 à 40 %) ; l'exonération n'est pas indexée sur l'inflation. Les actions de sociétés américaines et l'immobilier américain sont des biens de source américaine ; les dépôts bancaires non professionnels, la dette relevant du portfolio interest et la plupart des capitaux d'assurance-vie ne le sont pas. Le formulaire 706-NA est dû dans les neuf mois du décès. À comparer à l'exonération de 15 M USD des personnes domiciliées aux États-Unis à partir de 2026.
Royaume-Uni, IHT sur base de résidence (depuis le 6 avr. 2025): Le domicile a été remplacé par la résidence. Les biens mondiaux entrent dans le champ de l'IHT dès lors qu'une personne est résidente de longue durée, c'est-à-dire résidente britannique au moins 10 des 20 dernières années fiscales ; une traîne de trois à dix ans maintient les partants dans le champ après leur départ. Taux de 40 % au-delà de l'abattement de 325 000 GBP (plus jusqu'à 175 000 GBP d'abattement résidence principale), gelé jusqu'en avril 2030 (le budget d'automne a prolongé le gel à avril 2031 — à vérifier).
Conventions successorales américaines: Les États-Unis ont conclu des conventions en matière de droits de succession et de donation avec une quinzaine de pays, dont le Royaume-Uni, la France et l'Allemagne (à vérifier auprès de la liste de l'IRS). La convention américano-britannique, en vigueur depuis 1980, peut accorder à une succession résidente au Royaume-Uni l'exonération unifiée américaine complète au lieu des 60 000 USD, et son critère de départage (foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité) fixe le droit d'imposition principal.
Certificat successoral européen: Instrument européen standardisé, reconnu automatiquement dans les États membres liés sans exequatur, attestant la qualité d'héritier, de légataire ou d'exécuteur auprès des banques et des registres. Il ne s'applique ni en Irlande ni au Danemark, ni hors de l'UE, et ne remplace pas entièrement les documents nationaux.

Comment ça marche

Nous partons des documents : testaments en vigueur, contrat de mariage ou PACS et régime matrimonial, état des actifs par juridiction et par titre de propriété, et l'historique des nationalités et des résidences fiscales de chaque membre de la famille.
La professio juris du règlement 650/2012 doit être exprimée expressément, normalement dans un testament. Elle doit être réexaminée à chaque changement de nationalité, de résidence ou de testament.
Les testaments multi-juridictionnels se rédigent de concert, afin que les clauses de révocation et les désignations d'exécuteur n'entrent pas en conflit. La validité formelle — témoins, notariat, langue — est vérifiée dans chaque pays.
Fiscalité et succession s'analysent séparément pour chaque juridiction. Un plan successoral valable peut laisser subsister une lourde charge de droits, et une structure fiscalement efficace peut violer les règles de réserve. Tout allègement conventionnel doit être demandé dans les délais : pour les États-Unis, le formulaire 706-NA dans les neuf mois du décès.
Les structures — trusts, fondations ou holdings — sont testées au regard de la reconnaissance locale et de l'ordre public successoral avant tout transfert d'actifs, pas après.

Ce qui peut mal tourner

Nous sommes un cabinet boutique. Nous ne rédigeons pas nous-mêmes de testaments étrangers, ne délivrons pas d'avis juridiques sur le droit étranger et ne déposons pas de déclarations fiscales. Nous coordonnons des conseils, notaires et fiscalistes locaux qualifiés, et nous restons responsables de la cohérence d'ensemble du plan.
Chaque seuil cité ici est un état du droit en 2026, et chacun peut changer. Le Royaume-Uni est passé du domicile à la résidence en avril 2025. Les exonérations américaines ont changé en 2026. L'article 913 français fait l'objet d'un contentieux actif. Nous vérifions chaque chiffre auprès de sources primaires avant que vous ne vous y fiiez.
Choisir sa loi nationale au titre du règlement 650/2012 n'empêche pas un État de droit civil d'appliquer la protection de la réserve héréditaire aux biens situés sur son territoire. Cela ne change pas non plus le résultat fiscal. Succession et fiscalité obéissent à des règles distinctes.
Nous n'affichons pas nos honoraires sur cette page. Le périmètre et le coût sont fixés dans une lettre de mission écrite après une première consultation, et les conseils spécialisés facturent séparément.
Rien de ce qui précède ne constitue un conseil juridique ou fiscal adapté à votre situation. Une succession transfrontalière dépend de faits que nous devrions examiner directement avec vous.

Questions fréquentes

Choisir ma loi nationale au titre du règlement (UE) 650/2012 réduit-il aussi les droits de succession ?

Non. Le règlement permet de choisir la loi d'un pays dont vous avez la nationalité pour déterminer qui hérite, mais il exclut expressément la fiscalité. Les droits de succession et de mutation sont déterminés séparément, selon les règles propres à chaque pays en matière de résidence, de domicile et de situation des biens. Le choix ne lie pas non plus l'Irlande ni le Danemark, tous deux hors du règlement.

Puis-je déshériter mes enfants si je possède un bien en France ?

Rarement en totalité. La France réserve une quotité fixe aux enfants : la moitié pour un enfant, deux tiers pour deux, trois quarts pour trois ou plus. Depuis le 1er novembre 2021, l'article 913 permet en outre à un enfant de récupérer sa réserve sur les biens situés en France lorsque le défunt ou un enfant est ressortissant ou résident de l'UE et que la loi étrangère choisie n'offre aucune protection équivalente. Une cour d'appel française a validé ce mécanisme en novembre 2025, mais il vaut la peine de vérifier, le point restant en discussion devant les juridictions.

Je ne suis pas américain. Les États-Unis taxeront-ils ma succession sur mes actions et mon immobilier américains ?

Potentiellement, oui. Un non-résident non citoyen est soumis à l'impôt fédéral américain sur les successions pour les biens de source américaine au-delà de seulement 60 000 USD, à des taux allant jusqu'à 40 %. Les actions de sociétés américaines et l'immobilier américain comptent comme biens de source américaine. Les dépôts bancaires non professionnels et les obligations relevant du portfolio interest, généralement non. Le formulaire 706-NA est dû dans les neuf mois du décès, et une convention successorale applicable — États-Unis / Royaume-Uni par exemple — peut substituer une exonération bien plus large.

Comment l'impôt successoral britannique a-t-il changé pour les non-doms en avril 2025 ?

Depuis le 6 avril 2025, le Royaume-Uni a remplacé le domicile par la résidence comme critère de l'impôt sur les successions. Vous devenez exposé à l'IHT sur vos biens mondiaux dès que vous êtes résident de longue durée, c'est-à-dire résident britannique au moins 10 des 20 dernières années fiscales. Une traîne de trois à dix ans vous maintient dans le champ même après votre départ. Le taux est de 40 % au-delà de l'abattement de 325 000 GBP, lui-même gelé jusqu'en avril 2030 au moins.

Faut-il un testament distinct pour chaque pays où je détiens des actifs ?

Souvent, oui. Des testaments distincts mais coordonnés, un par système juridique, accélèrent généralement le règlement de la succession et réduisent les problèmes de traduction et de reconnaissance. Ils doivent toutefois être rédigés ensemble, pour que l'un ne révoque pas accidentellement l'autre. Lorsqu'un actif situé dans l'UE doit être libéré, un certificat successoral européen peut établir la qualité d'héritier ou d'exécuteur dans les États membres liés, sans démarche de reconnaissance séparée.

Un trust protège-t-il les actifs de la réserve héréditaire ?

Pas de manière fiable, et pas dans les pays de droit civil. Plusieurs d'entre eux, dont la France, ne reconnaissent pas du tout les trusts et traitent la réserve héréditaire comme une question d'ordre public. Un juge local peut donc simplement ignorer le trust pour les biens situés sur son territoire. Les fondations ou les structures de détention voyagent parfois mieux, mais chacune doit être testée au regard du droit local avant tout transfert d'actifs.

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