İntikal

Miras planlaması ve intikal

Bir aile, varlıkları ve mirasçıları farklı ülkelerde olduğunda iki hukuk kütlesi çarpışır. Kimin mirasçı olacağına karar veren özel hukuk ve devrin neye mal olacağına karar veren vergi hukuku. Birini doğru yapmak diğerini düzeltmez. AB Miras Tüzüğü, intikale vatandaşı olduğunuz ülkenin hukukunun uygulanmasını seçmenize izin verir, ancak vergiye açıkça dokunmaz. Kıta Avrupası hukukuna tabi devletlerdeki saklı pay kuralları, yerel varlıklar üzerinde yabancı bir vasiyetnameyi hâlâ bertaraf edebilir. Biz butik bir danışmanız. Tek bir planı ilgili tüm yargı bölgelerinde tutarlı tutan uzman hukuk müşavirlerini, noterleri ve yapıları koordine ediyoruz.

Son doğrulama Temmuz 2026

Bunun kapsamı

Aile üzerinde intikal ya da vergi iddiasında bulunabilecek her yargı bölgesini haritalandırıyoruz. Bu, vatandaşlığa, ikamete, yerleşim yerine ve varlıkların nerede bulunduğuna bakmak demektir. Bu iddiaların nerede çatıştığını, hiçbir metin kaleme alınmadan önce tespit ediyoruz.
Tipik olarak her hukuk sistemi için bir tane olmak üzere, birbiriyle tutarlı çok yargı bölgeli vasiyetnameleri koordine ediyoruz. Geri alma hükümleri ve vasi atamaları çatışmamalıdır; bunu sağlamak için yerel noterler ve avukatlarla çalışıyoruz.
650/2012 sayılı AB Tüzüğü kapsamında, intikale vatandaşı olduğunuz ülkenin hukukunun uygulanmasını seçmenize imkân tanıyan hukuk seçimi konusunda danışmanlık veriyoruz. Sınırlarını da anlatıyoruz. Ne İrlanda'yı ne Danimarka'yı bağlar ve hiçbir vergi sonucunu değiştirmez.
Fransa, İspanya, İtalya, Almanya, Brezilya ve diğerleri dahil kıta Avrupası hukukuna tabi devletlerde saklı pay riskini değerlendiriyoruz. Ayrıca Fransa'nın 913. maddesindeki denkleştirme kesintisi gibi, yerel varlıklar üzerinde yabancı hukuk seçimini bertaraf edebilen koruyucu mekanizmalara bakıyoruz.
Sınır ötesi tereke ve veraset vergisi riskini modelliyoruz. Buna, mukim olmayanların elindeki ABD kaynaklı varlıklar üzerindeki ABD federal tereke vergisi ve Birleşik Krallık'ın ikamete dayalı IHT rejimi dahildir. İlgili veraset vergisi anlaşması kapsamında kullanılabilecek her indirimi koordine ediyoruz.
Trust'ların ya da özel vakıfların her yargı bölgesinde konumunuza yardım mı ettiğini yoksa zarar mı verdiğini baskı altında test ediyoruz. Kıta Avrupası hukukuna tabi birkaç devlet trust'ları hiç tanımaz ve saklı payı kamu düzeni meselesi sayar.
Yargı bölgeleri arasında veraset işlemlerini ve mirasçılık belgelerini koordine ediyoruz. Buna, AB'de bulunan bir varlığın mirasçılara devri gerektiğinde kullanılan Avrupa Veraset Belgesi dahildir.
Uzman vergi hukuku müşavirlerini, noterleri ve mütevellileri bir araya getiriyoruz. İkamet, uygulanacak hukuk ve eşikler değiştikçe planı gözden geçirmeyi sürdürüyoruz.

Kapsam ve koşullar

650/2012 sayılı AB Miras Tüzüğü: Bir kişinin, intikalin tamamına vatandaşı olduğu bir Devletin hukukunun (seçim anında ya da ölüm anında sahip olunan vatandaşlık) uygulanmasını seçmesine izin verir. İrlanda ve Danimarka hariç AB genelinde uygulanır ve Birleşik Krallık'ı bağlamaz. Yalnızca medeni hukuk anlamında intikali düzenler ve hiçbir veraset ya da tereke vergisini açıkça etkilemez.
Saklı pay (kıta Avrupası hukuku): Fransa çocuklar için sabit bir pay ayırır: tek çocukta yarısı, iki çocukta üçte ikisi, üç ve daha fazlasında dörtte üçü. İspanya çocuklar için üçte iki ayırır (üçte biri eşit paylaştırılır, üçte biri ebeveynin takdirindedir) ve eşe intifa hakkı tanır. Fransa, İspanya, İtalya, Almanya, İsviçre, Brezilya ve Japonya'da ortaktır.
Fransa, 913. madde (1 Kasım 2021'den itibaren): Bir denkleştirme kesintisi (prélèvement compensatoire), murisin ya da bir çocuğun AB vatandaşı veya mukimi olduğu ve seçilen yabancı hukukun eşdeğer koruma sunmadığı hallerde, mirastan çıkarılmış çocuğun saklı payını Fransa'da bulunan varlıklardan almasına imkân verir. Bir Fransız İstinaf Mahkemesi Kasım 2025'te mekanizmayı onadı (2026 itibarıyla dava süreci devam ediyor, teyit edin).
Amerika Birleşik Devletleri, mukim olmayanlar için tereke vergisi: USD 60.000 istisnayı aşan ABD kaynaklı varlıklar %40'a varan oranlarda (%18 ila %40) vergilendirilir; istisna enflasyona endeksli değildir. ABD şirket hisseleri ve ABD gayrimenkulü kaynak varlıklardır; ticari olmayan ABD banka mevduatları, portföy faizi borçlanma araçları ve çoğu hayat sigortası ödemesi değildir. Form 706-NA ölümden itibaren dokuz ay içinde verilir. 2026'dan itibaren ABD'de yerleşik kişiler için geçerli USD 15 milyonluk istisnayla karşılaştırın.
Birleşik Krallık, ikamete dayalı IHT (6 Nisan 2025'ten itibaren): Yerleşim yeri (domicile) yerini ikamete bıraktı. Bir kişi uzun süreli mukim olduğunda — yani önceki 20 vergi yılının en az 10'unda Birleşik Krallık mukimiyken — dünya çapındaki varlıkları IHT kapsamına girer; üç ila on yıllık bir kuyruk, ayrılanları gittikten sonra da kapsamda tutar. Oran, GBP 325.000 sıfır oranlı dilimin (artı GBP 175.000'e kadar konut sıfır oranlı dilimi) üzerinde %40'tır ve Nisan 2030'a kadar dondurulmuştur (Sonbahar Bütçesi dondurmayı Nisan 2031'e uzattı, teyit edin).
ABD veraset vergisi anlaşmaları: ABD'nin Birleşik Krallık, Fransa ve Almanya dahil yaklaşık 15 ülkeyle tereke/bağış vergisi anlaşması vardır (IRS listesiyle teyit edin). 1980'den beri yürürlükte olan ABD-Birleşik Krallık sözleşmesi, Birleşik Krallık mukimi bir terekeye USD 60.000 yerine tam ABD birleşik istisnasını verebilir ve tie-breaker ölçütleri (daimî konut, hayati menfaatlerin merkezi, mutat mesken, vatandaşlık) öncelikli vergilendirme hakkını belirler.
Avrupa Veraset Belgesi: Bağlı üye devletlerde tenfiz kararı gerekmeden otomatik olarak tanınan, mirasçı, vasiyet alacaklısı ya da vasi sıfatını bankalara ve sicillere kanıtlayan standart bir AB belgesidir. İrlanda ve Danimarka'da ya da AB dışında uygulanmaz ve ulusal belgelerin tamamen yerine geçmez.

Nasıl işliyor

İşe belgelerle başlıyoruz. Bu, güncel vasiyetnameler, evlilik ya da PACS sözleşmesi ve mal rejimi, yargı bölgesi ve hukuki mülkiyet bazında varlık dökümü ve her aile üyesinin vatandaşlıkları ve vergi mukimliği geçmişi demektir.
650/2012 sayılı Tüzük kapsamındaki hukuk seçimi açıkça, normalde bir vasiyetname içinde yapılmalıdır. Vatandaşlık, ikamet ya da vasiyetnamenin kendisi her değiştiğinde yeniden ele alınmalıdır.
Çok yargı bölgeli vasiyetnameler birlikte kaleme alınır; böylece geri alma hükümleri ve vasi atamaları çatışmaz. Şekli geçerlilik — tanıklık, noter onayı ve dil — her yerde ayrıca doğrulanır.
Vergi ve intikal her yargı bölgesi için ayrı ayrı analiz edilir. Geçerli bir intikal planı yine de büyük bir tereke vergisi yükü bırakabilir; vergi açısından verimli bir yapı yine de saklı pay kurallarını ihlal edebilir. Anlaşma indirimleri süresi içinde talep edilmelidir. ABD için bu, ölümden itibaren dokuz ay içinde Form 706-NA demektir.
Trust, vakıf ya da holding şirketi gibi yapılar, varlıklar taşındıktan sonra değil, taşınmadan önce yerel tanınma ve saklı payla ilgili kamu düzeni karşısında test edilir.

Neler ters gidebilir

Biz butik bir firmayız. Yabancı vasiyetnameleri kendimiz kaleme almıyor, yabancı hukuk hakkında hukuki görüş vermiyor ve vergi beyannamesi sunmuyoruz. Bunun yerine yetkin yerel hukuk müşavirlerini, noterleri ve vergi danışmanlarını koordine ediyoruz ve planın bir bütün olarak tutarlı kalmasından sorumlu kalıyoruz.
Buradaki her eşik 2026 itibarıyla hukuki bir gerçektir ve hepsi değişebilir. Birleşik Krallık Nisan 2025'te yerleşim yerinden ikamete geçti. ABD istisnaları 2026'da değişti. Fransa'nın 913. maddesi hâlâ dava konusu. Siz güvenmeden önce her rakamı birincil kaynaklarla teyit ediyoruz.
650/2012 sayılı Tüzük kapsamında kendi ulusal hukukunuzu seçmeniz, kıta Avrupası hukukuna tabi bir devletin yerel varlıklara saklı pay koruması uygulamasını engellemez. Ayrıca hiçbir vergi sonucunu değiştirmez. İntikal ve vergi ayrı kurallarla işler.
Bu sayfada kendi ücretlerimizi belirtmiyoruz. Kapsam ve maliyet, ilk görüşmenin ardından yazılı bir angajman mektubunda ortaya konur ve uzman hukuk müşavirleri ayrıca fatura eder.
Buradaki hiçbir şey sizin koşullarınız için hukuki ya da vergi tavsiyesi değildir. Sınır ötesi intikal, sizinle doğrudan gözden geçirmemiz gereken olgulara bağlıdır.

Sıkça sorulanlar

650/2012 sayılı AB Tüzüğü kapsamında ulusal hukukumu seçmek veraset vergisini de azaltır mı?

Hayır. Tüzük, kimin mirasçı olacağına vatandaşı olduğunuz bir ülkenin hukukunun uygulanmasını seçmenize izin verir, ancak vergilendirmeyi açıkça dışarıda bırakır. Tereke ve veraset vergisi, her ülkenin ikamet, yerleşim yeri ve varlığın bulunduğu yer konusundaki kendi kuralları uyarınca ayrıca belirlenir. Seçim ayrıca İrlanda'yı ya da Danimarka'yı bağlamaz, çünkü ikisi de Tüzüğün dışındadır.

Fransa'da mülküm varsa çocuklarımı mirastan çıkarabilir miyim?

Tamamen çıkarmak nadiren mümkündür. Fransa çocuklar için sabit bir pay ayırır: tek çocukta yarısı, iki çocukta üçte ikisi, üç ve daha fazlasında dörtte üçü. 1 Kasım 2021'den beri 913. madde ayrıca, murisin ya da bir çocuğun AB vatandaşı veya mukimi olduğu ve seçilen yabancı hukukun eşdeğer koruma sunmadığı hallerde çocuğun saklı payını Fransa'da bulunan varlıklardan almasına imkân verir. Bir Fransız istinaf mahkemesi bu mekanizmayı Kasım 2025'te onadı, ancak konu hâlâ dava konusu olduğundan teyit etmekte fayda var.

Amerikalı değilim. ABD, ABD'deki hisselerim ve mülküm üzerinden terekemi vergilendirir mi?

Muhtemelen evet. Mukim ve vatandaş olmayan bir kişi, yalnızca USD 60.000'i aşan ABD kaynaklı varlıkları üzerinden %40'a varan oranlarda ABD federal tereke vergisine tabidir. ABD şirket hisseleri ve ABD gayrimenkulü kaynak varlık sayılır. Ticari olmayan ABD banka mevduatları ve portföy faizi tahvilleri genellikle sayılmaz. Form 706-NA ölümden itibaren dokuz ay içinde verilir ve örneğin ABD-Birleşik Krallık gibi ilgili bir veraset vergisi anlaşması çok daha büyük bir istisnayı devreye sokabilir.

Birleşik Krallık veraset vergisi non-dom'lar için Nisan 2025'te nasıl değişti?

6 Nisan 2025'ten itibaren Birleşik Krallık, veraset vergisi ölçütü olarak yerleşim yerinin yerine ikameti koydu. Uzun süreli mukim olduğunuzda dünya çapındaki varlıklarınız IHT kapsamına girer. Bu, önceki 20 vergi yılının en az 10'unda Birleşik Krallık mukimi olmak demektir. Üç ila on yıllık bir kuyruk, ülkeden ayrıldıktan sonra da sizi kapsamda tutar. Oran GBP 325.000 sıfır oranlı dilimin üzerinde %40'tır ve bu dilim en az Nisan 2030'a kadar dondurulmuştur.

Varlığımın bulunduğu her ülke için ayrı vasiyetname gerekir mi?

Çoğu zaman evet. Her hukuk sistemi için bir tane olmak üzere ayrı ama koordineli vasiyetnameler genellikle veraset sürecini hızlandırır ve çeviri ile tanınma sorunlarını azaltır. Ancak biri diğerini kazara geri almasın diye birlikte kaleme alınmaları gerekir. AB'de bulunan bir varlığın devri gerektiğinde, Avrupa Veraset Belgesi bir mirasçının ya da vasinin yetkisini bağlı üye devletlerde ayrı bir tanıma adımına gerek kalmadan kanıtlayabilir.

Trust varlıkları saklı paydan korur mu?

Güvenilir biçimde hayır, hele kıta Avrupası hukukuna tabi ülkelerde hiç. Fransa dahil birkaçı trust'ları hiç tanımaz ve saklı payı kamu düzeni meselesi sayar. Bu, yerel bir mahkemenin orada bulunan varlıklar için trust'ı basitçe yok sayabileceği anlamına gelir. Vakıflar ya da holding yapıları bazen daha iyi yol alır, ama her biri varlıklar taşınmadan önce yerel hukuk karşısında test edilmelidir.

miras planlaması ve intikal doğru şekilde yapılsın mı?

Dosyanızda adı belli tek bir kişi ve kapsam, süre ve maliyet konusunda dürüst bir yanıt.