遗产规划与继承

服务涵盖内容

• 我们把每一个可能对该家族主张继承或税收管辖的司法管辖区都梳理出来，考察国籍、居住地、住所地以及资产所在地，并在起草任何文件之前先找出这些主张相互冲突的地方。
• 我们统筹协调多法域遗嘱，通常每个法律体系一份。撤销条款和遗嘱执行人的安排不能相互打架，我们通过当地公证人和事务律师逐一落实。
• 我们就欧盟第 650/2012 号条例下的法律选择提供建议，该条例允许您选择本国法来管辖继承。我们也会说明它的边界：它对爱尔兰和丹麦没有约束力，也不改变任何税务结果。
• 我们评估法国、西班牙、意大利、德国、巴西等大陆法国家的特留份风险，并研究那些能够推翻外国法选择、就当地资产发生效力的保护机制，例如法国第 913 条的补偿性提取。
• 我们测算跨境遗产税与继承税敞口，包括非居民持有美国境内资产所涉的美国联邦遗产税，以及英国以居住为基础的遗产税制度，并统筹相关遗产税协定项下可享的减免。
• 我们逐一检验信托或私益基金会在各个司法管辖区究竟是帮您还是害您。若干大陆法国家根本不承认信托，并把特留份视为公共秩序问题。
• 我们统筹各法域的遗产认证与代表权授予程序，包括在需要向继承人释放位于欧盟资产时使用的欧洲继承证书。
• 我们召集专业税务律师、公证人和受托人，并随着居住地、准据法和各项门槛的变化持续复核方案。

范围与条件

欧盟继承条例 650/2012

允许个人选择其国籍国（在作出选择时或死亡时具有的国籍）的法律来管辖整个继承。适用于爱尔兰和丹麦以外的欧盟各国，对英国没有约束力。它仅管辖民事继承，并明确不影响任何继承税或遗产税。

特留份继承（大陆法）

法国为子女保留固定份额：一名子女为二分之一，两名为三分之二，三名及以上为四分之三。西班牙为子女保留三分之二（其中三分之一均分，三分之一由父母裁量分配），并为配偶保留用益权。法国、西班牙、意大利、德国、瑞士、巴西和日本都有类似制度。

法国第 913 条（自 2021 年 11 月 1 日起）

补偿性提取（prélèvement compensatoire）允许被剥夺继承权的子女，就位于法国的资产取回其保留份额，条件是被继承人或子女为欧盟国民或居民，且所选外国法未提供同等保护。法国某上诉法院于 2025 年 11 月支持了这一机制（截至 2026 年仍在诉讼之中，请核实）。

美国：对非居民征收的遗产税

位于美国境内、超过 USD 60,000 免税额的资产，按最高 40% 的税率课税（18% 至 40%），该免税额不随通胀调整。美国公司股票和美国不动产属于境内资产；非营业性的美国银行存款、组合利息类债权和多数人寿保险赔付则不属于。706-NA 表须在死亡后九个月内提交。相比之下，自 2026 年起美国住所地居民的免税额为 USD 15m。

英国：以居住为基础的遗产税（自 2025 年 4 月 6 日起）

住所地标准已被居住标准取代。一旦成为长期居民，即在此前 20 个纳税年度中至少有 10 年为英国税务居民，全球资产即落入遗产税范围；离境后还有三到十年的尾期继续适用。税率为 40%，适用于 GBP 325,000 免税额之上（另有最高 GBP 175,000 的住宅免税额），该免税额冻结至 2030 年 4 月（秋季预算已将冻结延长至 2031 年 4 月，请核实）。

美国遗产税协定

美国与约 15 个国家签有遗产／赠与税协定，包括英国、法国和德国（请对照美国国税局名单核实）。1980 年生效的美英公约，可使英国居民的遗产以完整的美国统一免税额取代 USD 60,000，其加比规则（永久住所、重要利益中心、习惯居所、国籍）确定首要征税权归属。

欧洲继承证书

一份标准化的欧盟法律文书，在受其约束的成员国之间自动获得承认、无需执行许可程序，可向银行和登记机关证明继承人、受遗赠人或遗嘱执行人身份。它不适用于爱尔兰、丹麦和欧盟以外地区，也不能完全取代各国本国文件。

运作方式

• 我们从文件入手：现行遗嘱、婚姻或 PACS 协议及夫妻财产制、按司法管辖区和法律权属列示的资产清单，以及每位家族成员的国籍和税务居民身份沿革。
• 第 650/2012 号条例下的法律选择必须明示作出，通常写在遗嘱之中；每当国籍、居住地或遗嘱本身发生变化时，都应重新审视。
• 多法域遗嘱要一并起草，使撤销条款和遗嘱执行人的委任不会相互冲突，并在每个地方核验形式有效性，即见证、公证和语言要求。
• 税务与继承要按司法管辖区分别分析。一份有效的继承方案仍可能留下一大笔遗产税，而一套税务高效的结构也可能违反特留份规则。任何协定减免都必须在期限内主张，就美国而言是在死亡后九个月内提交 706-NA 表。
• 信托、基金会或控股公司这类结构，要在资产转移之前、而不是之后，就当地承认度和特留份公共秩序进行检验。