Наследование

Планирование наследования и наследство

Когда семья, её активы и наследники находятся в разных странах, сталкиваются две области права: частное право, определяющее, кто наследует, и налоговое право, определяющее, во что обходится передача. Правильное решение одной задачи не решает другую. Регламент ЕС о наследовании позволяет выбрать право страны своего гражданства для регулирования наследования, но прямо не затрагивает налогообложение; а правила об обязательной доле наследников в странах континентального права могут иметь преимущественную силу над иностранным завещанием в отношении активов, находящихся на их территории. Мы — бутиковый консультант: мы координируем работу специализированных юристов, нотариусов и структур, обеспечивающих согласованность единого плана во всех задействованных юрисдикциях.

Последняя проверка июль 2026

Что входит

Определяем каждую юрисдикцию, которая может предъявить требование по наследованию или налогообложению в отношении семьи — по гражданству, месту жительства, домицилю и месту нахождения активов, — и выявляем, где эти требования конфликтуют между собой, ещё до подготовки каких-либо документов.
Координируем подготовку согласованных завещаний для нескольких юрисдикций, как правило по одному на каждую правовую систему, чтобы положения об отмене и назначение исполнителей не вступали в противоречие, работая через местных нотариусов и адвокатов.
Консультируем по выбору применимого права согласно Регламенту ЕС 650/2012 — выбору права страны вашего гражданства для регулирования наследования — и по ограничениям этого выбора, включая то, что он не действует ни в Ирландии, ни в Дании и не меняет налоговый результат.
Оцениваем риски, связанные с обязательной долей наследников, в странах континентального права (Франция, Испания, Италия, Германия, Бразилия и др.), а также защитные механизмы, способные нейтрализовать выбор иностранного права в отношении местных активов, такие как компенсационный сбор по статье 913 во Франции.
Моделируем трансграничные риски по налогу на наследство и на имущество, включая федеральный налог на наследство США в отношении активов, находящихся в США, у нерезидентов, и британский режим IHT на основе резидентства, а также координируем применение льгот по соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения наследства.
Тщательно проверяем, помогают трасты или частные фонды либо, наоборот, ухудшают положение в каждой конкретной юрисдикции, учитывая, что ряд стран континентального права не признают трасты и рассматривают обязательную долю наследников как вопрос публичного порядка.
Координируем процедуры утверждения завещания и выдачи полномочий на управление наследством в разных юрисдикциях, включая Европейское свидетельство о наследовании там, где актив, находящийся в ЕС, должен быть передан наследникам.
Привлекаем специализированных налоговых консультантов, нотариусов и трасти и поддерживаем план в актуальном состоянии по мере изменения места жительства, применимого права и пороговых значений.

Объём и условия

Регламент ЕС о наследовании 650/2012: Позволяет физическому лицу выбрать право государства своего гражданства (имевшегося на момент выбора или на момент смерти) для регулирования всего процесса наследования. Действует на территории ЕС, за исключением Ирландии и Дании, и не распространяется на Великобританию. Регулирует только гражданско-правовые аспекты наследования и прямо не затрагивает налог на наследство или на имущество.
Обязательная доля наследников (континентальное право): Франция резервирует фиксированную долю для детей: половину — при одном ребёнке, две трети — при двух, три четверти — при трёх и более. Испания резервирует две трети для детей (одна треть делится поровну, одна треть — по усмотрению родителя), плюс пожизненный интерес супруга. Обязательная доля характерна для Франции, Испании, Италии, Германии, Швейцарии, Бразилии и Японии.
Франция, статья 913 (с 1 ноября 2021 года): Компенсационный сбор (prélèvement compensatoire) позволяет лишённому наследства ребёнку получить свою обязательную долю за счёт активов, находящихся во Франции, если умерший или ребёнок является гражданином или резидентом ЕС, а выбранное иностранное право не предоставляет эквивалентной защиты. Апелляционный суд Франции подтвердил действие этого механизма в ноябре 2025 года (по состоянию на 2026 год вопрос всё ещё оспаривается в судах, уточнять).
США, налог на наследство для нерезидентов: Активы, находящиеся в США, сверх необлагаемого минимума в 60 000 долл. США облагаются налогом по ставкам до 40% (от 18 до 40%); необлагаемый минимум не индексируется на инфляцию. Акции американских корпораций и недвижимость в США относятся к активам, облагаемым по месту нахождения; небизнесовые банковские вклады в США, портфельные процентные долговые обязательства и большинство выплат по страхованию жизни — нет. Форма 706-NA подаётся в течение девяти месяцев после смерти. Для сравнения: необлагаемый минимум для домицилированных в США лиц составляет 15 млн долл. США с 2026 года.
Великобритания, IHT на основе резидентства (с 6 апреля 2025 года): Домициль был заменён резидентством. Общемировые активы подпадают под IHT, как только лицо становится долгосрочным резидентом, то есть являлось резидентом Великобритании не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет; «хвост» продолжительностью от трёх до десяти лет удерживает выехавших в сфере действия налога после отъезда. Ставка — 40% сверх необлагаемого порога в 325 000 фунтов стерлингов (плюс до 175 000 фунтов стерлингов дополнительного необлагаемого порога на жильё), заморожена до апреля 2030 года (осенний бюджет продлил заморозку до апреля 2031 года, уточнять).
Соглашения США об избежании двойного налогообложения наследства: США имеют соглашения по налогу на наследство/дарение примерно с 15 странами, включая Великобританию, Францию и Германию (уточнять по списку IRS). Конвенция США — Великобритания, действующая с 1980 года, может предоставить наследственной массе резидента Великобритании полный единый необлагаемый минимум США вместо 60 000 долл. США, а её правило разрешения коллизий (постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство) определяет, у какой из сторон первичное право на налогообложение.
Европейское свидетельство о наследовании: Стандартизированный инструмент ЕС, автоматически признаваемый во всех связанных им государствах-участниках без процедуры экзекватуры, подтверждающий статус наследника, легатария или исполнителя завещания перед банками и реестрами. Не применяется в Ирландии, Дании и за пределами ЕС и не заменяет полностью национальные документы.

Как это работает

Мы начинаем с документов: действующих завещаний, брачного договора или договора PACS и режима супружеской собственности, перечня активов по юрисдикциям и правовым титулам, а также истории гражданства и налогового резидентства каждого члена семьи.
Выбор применимого права согласно Регламенту 650/2012 должен быть сделан прямо, как правило, в тексте завещания, и должен пересматриваться при любом изменении гражданства, места жительства или самого завещания.
Завещания для нескольких юрисдикций составляются согласованно, чтобы положения об отмене и назначение исполнителей не противоречили друг другу, а формальная действительность (свидетельствование, нотариальное удостоверение, язык) проверяется в каждой из юрисдикций.
Налогообложение и наследование анализируются отдельно для каждой юрисдикции: действительный план наследования всё же может повлечь крупный налог на наследство, а налогово-эффективная структура всё же может нарушать правила об обязательной доле. Любая льгота по соглашению должна быть заявлена в установленный срок (для США — форма 706-NA в течение девяти месяцев после смерти).
Такие структуры, как трасты, фонды или холдинговые компании, проверяются на признание по местному праву и соответствие публичному порядку об обязательной доле наследников до, а не после передачи активов.

Что может пойти не так

Мы — бутиковая компания. Мы сами не составляем иностранные завещания, не выдаём юридические заключения по иностранному праву и не подаём налоговые декларации; мы координируем работу квалифицированных местных юристов, нотариусов и налоговых консультантов и несём ответственность за целостность плана.
Каждый приведённый здесь порог — это юридический факт по состоянию на 2026 год, который может измениться. Великобритания перешла от домициля к резидентству в апреле 2025 года, необлагаемые минимумы в США изменились в 2026 году, а статья 913 во Франции активно оспаривается в судах. Мы проверяем каждую цифру по первоисточникам, прежде чем на неё полагаться.
Выбор права страны вашего гражданства согласно Регламенту 650/2012 не мешает стране континентального права применять защиту обязательной доли наследников к активам, находящимся на её территории, и не меняет налоговый результат; наследование и налогообложение подчиняются разным правилам.
Мы не указываем на этой странице собственные тарифы. Объём работ и стоимость определяются в письменном соглашении об оказании услуг после первичной консультации, а специализированные юристы выставляют счета отдельно.
Ничто здесь не является юридической или налоговой консультацией применительно к вашим обстоятельствам. Трансграничное наследование зависит от фактов, которые нам нужно было бы рассмотреть вместе с вами.

Частые вопросы

Снижает ли выбор права страны моего гражданства согласно Регламенту ЕС 650/2012 также и налог на наследство?

Нет. Регламент позволяет выбрать право страны вашего гражданства для регулирования того, кто наследует, но прямо исключает налогообложение. Налог на наследство и на имущество определяется отдельно, по собственным правилам каждой страны о резидентстве, домициле и месте нахождения активов. Этот выбор также не действует в Ирландии и Дании, которые находятся вне сферы действия Регламента.

Могу ли я лишить детей наследства, если владею недвижимостью во Франции?

Полностью — редко. Франция резервирует фиксированную долю для детей: половину — при одном ребёнке, две трети — при двух, три четверти — при трёх и более. С 1 ноября 2021 года статья 913 также позволяет ребёнку получить свою обязательную долю за счёт активов, находящихся во Франции, если умерший или ребёнок является гражданином или резидентом ЕС, а выбранное иностранное право не предоставляет эквивалентной защиты, — этот механизм был подтверждён французским апелляционным судом в ноябре 2025 года (уточнять, поскольку вопрос оспаривается в судах).

Я не американец. Обложит ли США налогом мою наследственную массу в части американских акций и недвижимости?

Потенциально — да. Нерезидент, не являющийся гражданином США, подлежит обложению федеральным налогом на наследство США в отношении активов, находящихся в США, сверх всего лишь 60 000 долл. США, по ставкам до 40%. Акции американских компаний и недвижимость в США относятся к таким активам; небизнесовые банковские вклады в США и портфельные процентные облигации, как правило, — нет. Форма 706-NA подаётся в течение девяти месяцев после смерти, а соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения наследства (например, США — Великобритания) может предоставить значительно больший необлагаемый минимум.

Как изменился налог на наследство в Великобритании для недомицилированных лиц (non-doms) в апреле 2025 года?

С 6 апреля 2025 года Великобритания заменила домициль резидентством. Вы подпадаете под IHT в отношении общемировых активов, как только становитесь долгосрочным резидентом, то есть являлись резидентом Великобритании не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет, а «хвост» продолжительностью от трёх до десяти лет удерживает вас в сфере действия налога после отъезда. Ставка — 40% сверх необлагаемого порога в 325 000 фунтов стерлингов, заморожённого как минимум до апреля 2030 года.

Нужно ли мне отдельное завещание для каждой страны, где у меня есть активы?

Часто — да. Отдельные, но согласованные завещания, по одному на каждую правовую систему, обычно ускоряют утверждение завещания и снижают проблемы с переводом и признанием, но они должны составляться совместно, чтобы одно случайно не отменило другое. Там, где нужно передать актив, находящийся в ЕС, Европейское свидетельство о наследовании может подтвердить полномочия наследника или исполнителя во всех связанных им государствах-участниках без отдельной процедуры признания.

Защитит ли траст активы от требований обязательной доли наследников?

Не всегда надёжно в странах континентального права. Ряд из них, включая Францию, не признают трасты и рассматривают обязательную долю наследников как вопрос публичного порядка, поэтому местный суд может проигнорировать траст в отношении активов, находящихся на его территории. Фонды или холдинговые структуры иногда переносятся лучше, но каждую из них необходимо проверять на соответствие местному праву до передачи активов.

Нужно планирование наследования и наследство сделать как следует?

Один конкретный человек на вашем деле и честный ответ по объёму, срокам и стоимости.