Сан-Марино · Налоговый режим
Residenza Atipica (атипичное резидентство в рамках льготного налогового режима)
Открыт. Доступен физическим лицам, которые никогда не были налоговыми резидентами Сан-Марино или ещё не консолидировали там налоговое резидентство и которые получают доход из иностранных источников.
Структурно привлекательнее более известного итальянского плоского налога в EUR 200 000 для просто богатых: он начинается с EUR 10 000 и ограничен потолком EUR 100 000. Загвоздка в том, что Сан-Марино находится внутри Италии с открытой границей, поэтому итальянская Agenzia delle Entrate относится к таким переездам с подозрением — а Сан-Марино не входит в ЕС или Шенген, так что паспорт в конце пути (через 30 лет) не будет паспортом ЕС.
Подходящие маршруты
7% на иностранный доход «netto frontiera», при минимуме EUR 10 000 и ПОТОЛКЕ EUR 100 000 в год. Потолок означает, что эффективная ставка снижается при иностранном доходе свыше примерно EUR 1,43 млн.
Факты
- Минимум
- €10k
- Полная итоговая стоимость
- От минимума EUR 10 000 до максимума EUR 100 000 ежегодного замещающего налога, плюс сбор за подачу заявления EUR 1 000 и стоимость аренды или владения жильём в Сан-Марино
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Сроки
- 3–9 мес. (Административный процесс; цифры и процедура выверены по санмаринским профессиональным источникам, а не по непосредственно доступной правительственной странице)
- Физическое присутствие
- Требуется наличие жилья в Сан-Марино, в собственности или в аренде, и реальное проживание — налоговые органы Италии тщательно изучают переезды в Сан-Марино ввиду открытой границы
- Семья
- супруг(а) и члены семьи на иждивении при условии подтверждения их экономической самодостаточности
- Постоянное резидентство
- Консолидация резидентства в течение 10 лет
- Гражданство
- 30 лет проживания — считайте гражданство недоступным
- Языковой экзамен
- для натурализации требуется итальянский
- Двойное гражданство
- Не разрешено: потребуется отказ
- Требования
- ранее никогда не был налоговым резидентом Сан-Марино либо резидентство ещё не консолидированодоход из иностранных источниковэкономическая самодостаточность, в том числе для иждивенцевналичие жилья в Сан-Марино, в аренде или собственностисбор за подачу заявления EUR 1 000; замещающий налог уплачивается единовременно вместе с годовым остатком IGR
- Близость к Италии — центральный риск. При открытой границе и отсутствии формального членства в Шенгене итальянские тесты резидентства — реальная угроза: адрес в Сан-Марино, не отражающий, где вы фактически живёте, не пройдёт.
- Сан-Марино НЕ входит в ЕС и НЕ входит формально в Шенген. Резидентство здесь не даёт прав ЕС.
- Гражданство требует 30 лет, и Сан-Марино не допускает двойного гражданства — это налоговое резидентство, а не план по паспорту.
- Режим 7% применяется только к доходу из иностранных источников; доход из источников в Сан-Марино облагается по обычному IGR.
- Сан-Марино участвует в CRS и обменивается информацией — а с 1 января 2026 года применяет обновлённый стандарт CRS 2.0 по протоколу, подписанному с ЕС 13 октября 2025 года.
- Не удалось получить первичный правовой текст или официальную страницу agency.sm (сервер отклонял соединения на протяжении всего этого исследования). Приведённые здесь цифры подтверждаются несколькими независимыми санмаринскими бухгалтерскими и юридическими фирмами плюс правительственно связанным резюме, но их следует подтвердить в Ufficio Tributario перед любыми действиями.
- Соглашение об ассоциации ЕС–Сан-Марино, текст которого был согласован в декабре 2023 года, по состоянию на 2026 год остаётся на стадии ратификации — оно существенно изменит картину доступа, но пока не вступило в силу.