Албания · Налоговый режим
Режим нулевой ставки для дохода самозанятых и малого бизнеса (Закон № 29/2023 с частичной отменой)
Закон № 29/2023 вступил в силу 1 января 2024 и ввёл 15%/23% для самозанятых и свободных профессий, отложив ту же обязанность для прочего малого бизнеса до 2029. 27 июня 2024 Конституционный суд единогласно отменил статью 69 Закона 29/2023 и статью 4 VKM 753/2023 за нарушение правовой определённости, законных ожиданий, ясности нормы и соразмерности. Фрилансеры вернулись к 0% до ALL 14m до 31 декабря 2029, а предоплаченные взносы на сумму примерно ALL 501m были возвращены около 6,450 налогоплательщикам. Это была адресная судебная отмена дискриминационного элемента — а не отсрочка и не полный разворот.
Ставка 0% примерно на EUR 135k дохода от бизнеса, защищённая конституционным судом, а не административной милостью, — самая защитимая позиция низкого налогообложения на Балканах, и обоснование решения (правовая определённость и законные ожидания) делает произвольный разворот более трудным, чем в большинстве стран региона. Но у неё есть жёсткая дата истечения, которую большинство рекламы упускает.
Подходящие маршруты
0% на налогооблагаемую прибыль до ALL 14m (примерно EUR 135k) до 31 декабря 2029; 23% выше
можно выбрать режим автоматического вычета расходов
Факты
- Полная итоговая стоимость
- Только регистрация и бухгалтерия — примерно EUR 1,000–3,000 в год.
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Сроки
- 1–2 мес. (Регистрация в Национальном бизнес-центре.)
- Физическое присутствие
- Налоговое резидентство на 183-й день влечёт налогообложение общемирового дохода; сам режим не имеет теста присутствия.
- Семья
- индивидуальный режим; не семейный статус
- Постоянное резидентство
- н/д — это налоговый статус
- Гражданство
- н/д
- Языковой экзамен
- нет
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- регистрация как самозанятый или малый бизнес в Национальном бизнес-центреналогооблагаемая прибыль ниже ALL 14m для удержания ставки 0%во избежание переквалификации: обслуживать исключительно клиентов-нерезидентов без албанского PEежегодная подача отчётности
- ОБРЫВ 2029 РЕАЛЕН. 0% — это датированная уступка, а не структурная особенность. Любой план, экономика которого зависит от неё, должен закладывать 23% с 1 января 2030, когда все сойдутся к одной ставке.
- ПРАВИЛО ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИИ 80/90%. Доход от самозанятости переквалифицируется в доход от найма (13%/23%), если 80% или более поступает от одного клиента либо 90% или более — менее чем от трёх. Выход — исключение для тех, кто обслуживает исключительно нерезидентных лиц или организации без албанского постоянного представительства, которое необходимо строго соблюдать, вообще без выручки из албанского источника или с признаками PE. Это исключение — важнейшее положение для иностранного клиента, зарабатывающего удалённо.
- ПРАВИЛА CFC АЛБАНИИ СРАБАТЫВАЮТ ПРИ 30% ПАССИВНОГО ДОХОДА — необычно агрессивно для юрисдикции, преподносимой как щадящая. Физические лица-резиденты облагаются по 15% на пассивный доход от контролируемой нерезидентной компании, если пассивный доход составляет 30% или более прибыли CFC. Албания не является резидентством, дружественным пассивным холдингам, что бы ни подразумевал заголовок про 0%.
- Прежний диапазон 0% для низкого дохода от найма был отменён с 1 января 2025 — наём теперь облагается 13% с первого лека.
- Албания участвует в CRS; здесь нет непрозрачности, которая дополняла бы низкую ставку.