圣马力诺 · 税收制度
非典型居留（Residenza Atipica，优惠税制下的非典型居留）
开放
最近核实 2026年7月未确认
开放。面向从未在圣马力诺成为税务居民、或尚未在当地确立税务居民身份，且产生境外来源收入的个人。
对'仅仅富有'的人群而言，它在结构上比意大利更为人知的EUR 200,000统一税更具吸引力：起征EUR 10,000，封顶EUR 100,000。问题在于圣马力诺坐落于意大利境内、边界开放，因此意大利税务局（Agenzia delle Entrate）对此类迁移抱持怀疑态度——而且圣马力诺不属欧盟或申根区，故终点（30年之后）的护照并非欧盟护照。
合资格路径
€10k
对境外来源收入征收7%替代税
对境外收入'净跨境额'（netto frontiera）征7%，每年最低EUR 10,000、封顶EUR 100,000。封顶意味着当境外收入超过约EUR 1.43m时，实际税率随之下降。
核心事实
- 最低门槛
- €10k
- 总落地成本
- 每年替代税最低EUR 10,000、最高EUR 100,000，另加EUR 1,000申请费及在圣马力诺租房或购房的成本
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 办理周期
- 3–9 个月 (行政办理流程；数字与程序系对照圣马力诺专业来源核实，而非直接可获取的官方页面)
- 居住要求
- 须在圣马力诺拥有可供使用的住所（自有或租赁）并真实居住——鉴于边界开放，意大利税务机关对迁往圣马力诺的行为审查严格
- 家庭成员
- 配偶及受抚养家庭成员，须证明对其具备经济自给能力
- 永久居留
- 居留满10年确立居民身份
- 公民身份
- 居留满30年——应视入籍为不可行
- 语言考试
- 入籍须意大利语
- 双重国籍
- 不允许：您须放弃原国籍
- 申请条件
- 此前从未在圣马力诺成为税务居民，或居民身份尚未确立境外来源收入经济自给自足，包括对受抚养人在圣马力诺拥有可供使用的住所（租赁或自有）EUR 1,000申请费；替代税随年度IGR结算一次性缴纳
潜在风险
- 毗邻意大利是核心风险。边界开放且无正式申根成员身份，意大利的居留认定测试才是真正威胁——一个与你实际居住地不符的圣马力诺地址将无法通过。
- 圣马力诺不属欧盟，也不正式属于申根区。在此居留不赋予任何欧盟权利。
- 入籍需30年，且圣马力诺不允许双重国籍——这是税务居留，而非护照方案。
- 7%税制仅适用于境外来源收入；圣马力诺来源收入按普通IGR征税。
- 圣马力诺是CRS参与方并进行信息交换——且自2026年1月1日起，依据2025年10月13日与欧盟签署的协定适用升级后的CRS 2.0标准。
- 我们无法获取一手法律文本或官方机构agency.sm页面（该服务器在本次研究期间全程拒绝连接）。此处数字经多家独立的圣马力诺会计与律师事务所以及一份政府关联摘要相互印证，但采取行动前应向税务办公室（Ufficio Tributario）确认。
- 欧盟—圣马力诺联系协定文本于2023年12月议定，截至2026年仍在批准中——它将实质性改变准入格局，但尚未生效。