Канада · Налоговый режим
Канадский налог на выезд (условное отчуждение при эмиграции, ITA s.128.1)
Постоянный режим, без изменений на 2026 год. При прекращении канадского резидентства вы считаетесь отчудившим бóльшую часть капитального имущества по справедливой рыночной стоимости и немедленно вновь приобретшим его по той же сумме, реализовав накопленный прирост. Связанное: предложенное повышение ставки включения прироста капитала с 50% до 66.67% было отсрочено в январе 2025 года, а затем ОТМЕНЕНО 21 марта 2025 года — ставка включения остаётся 50% для всех, без порога CAD 250,000 и без двухуровневой системы.
В Канаду легко войти и дорого выйти. В отличие от США, налог следует за резидентством, а не за гражданством, — так что канадский гражданин действительно может покинуть систему, — но цена выхода — разовая реализация всего накопленного прироста при уходе, и Канада взимает её независимо от того, продаёте ли вы что-либо.
Факты
- Полная итоговая стоимость
- 50% накопленного всемирного прироста включается в доход и облагается по предельным ставкам — эффективно ~22–27.5% прироста в зависимости от провинции
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Физическое присутствие
- Прекращение резидентства — тест по фактам и обстоятельствам: разрыв резидентских связей, а не просто покупка билета
- Семья
- применяется индивидуально; супруг или несовершеннолетние дети, оставшиеся в Канаде, — один из сильнейших индикаторов того, что резидентство НЕ прекратилось
- Постоянное резидентство
- неприменимо
- Гражданство
- неприменимо
- Языковой экзамен
- неприменимо
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- условное отчуждение бóльшей части капитального имущества по FMV при прекращении резидентства50% ставка включения, облагаемая по предельным ставкамФорма T1243; Форма T1161, где совокупная FMV имущества превышала CAD 25,000опциональный выбор отсрочки на Форме T1244 до 30 апреля следующего года, с обеспечением при федеральном налоге свыше CAD 16,500
- Исключено из условного отчуждения: канадская недвижимость и ресурсная собственность, канадские товарные запасы и деловое имущество, RRSP, RRIF, RESP, TFSA, зарегистрированные пенсионные планы, доли в канадских полисах страхования жизни и имущество личного пользования до CAD 10,000. Всё остальное — включая акции частных компаний, доминирующие в большинстве UHNW-балансов, — попадает.
- Форма T1243 отчитывается об условном отчуждении. Форма T1161 перечисляет всё имущество внутри и вне Канады, если его совокупная справедливая рыночная стоимость превышала CAD 25,000 при выезде — требуется, даже если налог не причитается, со штрафами за позднюю подачу.
- Вы можете выбрать по s.220(4.5) на Форме T1244 отсрочить платёж (без процентов) до фактического отчуждения, но выбор должен быть сделан до 30 апреля года после эмиграции, а там, где федеральный налог на условное отчуждение превышает CAD 16,500 (CAD 13,777.50 для бывших резидентов Квебека), нужно предоставить адекватное обеспечение.
- Резидентство не заканчивается потому, что вы так сказали. Сохранение доступного для использования дома, супруга или иждивенцев в Канаде либо значимых вторичных связей оставит вас резидентом и облагаемым на всемирный доход.
- Акции частных компаний — обычная проблема: неликвидны, трудно оценить и полностью подвержены. Споры об оценке с CRA при выезде часты и дороги.
- У Канады нет налога на наследство, но есть условное отчуждение при смерти — так что накопленный прирост облагается либо при уходе, либо в конце. Планирование выезда и планирование наследства — одно и то же упражнение.