Porto Riko

Hayır. Ve bu, insanların 60 sayılı Kanunu istemesinin en yaygın nedenini geçersiz kılıyor. ABD Vergi Kanununun 937(b) maddesi ve 1.937-2 sayılı Hazine Yönetmeliği uyarınca, Porto Riko mukimliğini tesis etmeden önce sahip olduğunuz maldaki kazanç, taşınmadan sonraki 10 yıl içinde satarsanız ABD kaynaklı gelir sayılıyor. Yani 933. madde kapsamında istisna edilemez ve federal düzeyde tamamen vergiye tabi kalır. San Juan'a taşınıp 50 milyon ABD doları gerçekleşmemiş kazanç satıp %0 ödeyebileceğiniz fikri basitçe yanlıştır. Gerçek mukim olmadan önce birikmiş kazancın her doları ABD kaynaklıdır ve federal olarak vergiye tabidir. Değilmiş gibi beyan vermek agresif bir tutum değildir. Cezai bir olgu örüntüsüdür. Porto Riko'nun mukimlik öncesi uzun vadeli kazançlardaki kendi %5 oranı yalnızca odur: bir Porto Riko oranı. ABD federal vergi muamelesini geçersiz kılamaz. Bunlar iki ayrı vergilendirme otoritesidir.

Açık, ama Vali Jenniffer González-Colón tarafından Mart 2026'da imzalanan 38-2026 sayılı Kanunla köklü biçimde reforme edildi. Kritik olarak 38-2026 sayılı Kanun, PROMESA uyarınca Mali Denetim ve Yönetim Kurulunun nihai onayını hâlâ bekliyor. O onay Temmuz 2026 itibarıyla teyit edilemedi. Dolayısıyla 2055 uzatması henüz kesin değil. PROMESA kapsamında Kurul, mali plana aykırı mevzuatı engelleyebiliyor ve istisnaları uzatarak gelecekteki geliri azaltan bir tasarı tam da yakından incelediği türden bir önlemdir. Her danışmanlık tarihinde durumu doğrulayın.

Geri sayım pazarlaması gerçek analizi tersine çeviriyor. 31 Aralık 2026'da ya da öncesinde verilen başvurular faizde, temettülerde ve mukimlik sonrası sermaye kazançlarında %0 alıyor, ama yalnızca 31 Aralık 2035'e kadar; yani dokuz yıldan biraz fazla. 1 Ocak 2027'den itibaren verilen başvurular 31 Aralık 2055'e kadar, yani yirmi dokuz yıl boyunca %4 alıyor. Dolayısıyla asıl soru %0 mı %4 mü seçmek değil. Dokuz yıl %0'ın, yirmi dokuz yıl %4'ü yenip yenmediğidir. Genç bir müşteri ya da likidite olayı on yıl sonra olan biri için 2027 rejimi makul biçimde daha iyi bir anlaşma. Son tarihten önce dosya vermek, sonradan yeni rejimi seçme opsiyonunu koruyor, ama o seçimin mekaniği ve son tarihi henüz kamuya açık biçimde belgelenmiş değil ve Kurula bağlı.

Bu basitçe 183 gün kuralı değil. ABD Vergi Kanununun 937(a) maddesi ve 1.937-1 sayılı Hazine Yönetmeliği kapsamında gerçek mukimlik, her yıl uygulanan üç kümülatif test gerektiriyor: bir bulunma testi, bir vergi yuvası testi ve bir daha yakın bağ testi. Bulunma testi, Porto Riko'da 183 gün ya da ABD'de en fazla 90 gün ya da ABD ile önemli bağ bulunmaması dahil birkaç seçenekten herhangi biriyle karşılanıyor. Ama vergi yuvası testi, yılın hiçbir bölümünde Porto Riko dışında bir vergi yuvanız olmamasını gerektiriyor. Ve daha yakın bağ testinin hiç gün sayısı yok. Kalıcı konutunuzu, ailenizin bulunduğu yeri, eşyalarınızı, üyeliklerinizi, seçmen kaydınızı ve ehliyetinizi tartıyor. Her test tek başına ölümcül.

İkisi de ve farklı müşterileri yakalıyorlar. Vergi yuvası testi, San Juan'a taşınan ama işi hâlâ ziyaret ettiği bir New York ofisinden yönetmeyi sürdüren müşteriyi öldürüyor. Vergi yuvası New York'tan hiç ayrılmadı. Daha yakın bağ testi ise öznel ve yaşam tarzına dayalı, net bir çizgisi yok ve gelir idaresinin onu sevmesinin nedeni tam olarak bu. 183 günü tutturan ama Aspen'deki evi, Greenwich'teki çocukları ve Kaliforniya bağlarını koruyan bir müşteri kaybeder. Bulunma testinin (v) seçeneği — ABD ile önemli bağ bulunmaması — ABD'de kalıcı bir konutunuz, ABD seçmen kaydınız ya da esas ikametgâhı ABD'de olan bir eşiniz veya küçük çocuklarınız varsa otomatik olarak başarısız olur.

Evet ve uygulama dönüşü tam şu anda yaşanıyor. 8 Aralık 2025'te yayımlanan GAO-26-107225 sayılı rapor, gelir idaresinin dört yılı aşkın süredir eksiksiz faydalanıcı verisine sahip olmadığını ve 179 sevk bildirimini yok saydığını buldu. Yine de gelir idaresi üç tavsiyenin hepsini kabul etti. Porto Riko maliyesiyle veri paylaşımı Nisan 2025'ten beri işliyor ve gelir idaresi olası cezai soruşturma için kabaca 100 yüksek gelirli kişiyi belirledi. Adalet Bakanlığı, Mart 2025'te Suresh Gajwani'yi 22 sayılı Kanun uygunluğunu asılsız biçimde iddia ederek 80 milyon ABD doları üzerinden vergi kaçırmakla suçladı. 29 Ocak 2021'de eklenen Porto Riko 22 sayılı Kanun Kampanyası etkin olmayı sürdürüyor. Muhasebeciler, avukatlar ve danışmanlar dahil tanıtımcılar da hedef. Geçiş yılında dünya çapındaki brüt gelir 75.000 ABD doları ve üzeri olduğunda zorunlu olan 8898 sayılı Formu vermemek, zamanaşımını süresiz açık tutuyor.

Hayır. ABD federal veraset ve intikal vergisi, Porto Riko'da yaşayan bir ABD vatandaşına tam olarak uygulanıyor. 60 sayılı Kanun veraset vergisi için hiçbir şey yapmıyor ve UHNW aileler için bu genellikle tasarruf edilen gelir vergisinden ağır basıyor. ABD kişisi olmayı sürdürüyorsunuz. Subpart F, GILTI ve PFIC kurallarının hepsi hâlâ geçerli. Bir Porto Riko şirketi ABD federal amaçları bakımından yabancı şirket sayılıyor ve bu, 5471, 926, 3520, 8938 formlarını ve FBAR'ı devreye sokuyor. Serbest meslek vergisi, 400 ABD doları ve üzeri Porto Riko kaynaklı kazançlara hâlâ uygulanıyor. 60 sayılı Kanun, ABD vergi sisteminden bir çıkış değil, onun içinde bir istisnadır. Taşınmak çıkış vergisi doğurmuyor, ama sonradan ABD vatandaşlığından çıkarsanız 877A maddesi vatandaşlıktan çıkma vergisi tam olarak uygulanıyor.

3. Bölüm İhracat Hizmetleri kararnamesi, 2. Bölüm bireysel kararnameyle birlikte işliyor. Faaliyet gösteren şirket, istisnalı faaliyet net geliri üzerinden %4 kurumlar oranı ödüyor. Gerçek mukim sahibe yapılan dağıtımlar istisnalı çıkıyor. Dolayısıyla gerçekten taşınmış ve Porto Riko dışındaki müşterilere hizmet veren bir danışman, fon yöneticisi ya da yazılım işi, birleşik olarak %4'e yakın etkin orana ulaşabiliyor. Çoğu kişinin yanlış anladığı kısım çalışan şartıdır. İş hacmi 3 milyon ABD dolarını aştığında Porto Riko mukimi bir tam zamanlı çalışan gerekiyor ve o çalışan sahibin kendisi olabilir. 3 milyon ABD doları ve altında hiç çalışan şartı yok. Bu gevşeklik, tam da bir dizüstü bilgisayardan ABD müşterilerine fatura kesen tek kişilik ihracat hizmetleri şirketinin klasik denetim hedefi olmasının nedeni. Gelir idaresi, hizmetlerin ABD finans merkezlerinden uzaktan değil fiilen Porto Riko'da yerine getirildiğine dair belge istiyor.

Hayır. Fayda tamamen, gerçek mukim için Porto Riko kaynaklı geliri ABD federal brüt gelirinden çıkaran ABD Vergi Kanununun 933. maddesinden doğuyor. Yalnızca ABD vatandaşlarına ve yeşil kart sahiplerine açık. ABD kişisi olmayan biri için 60 sayılı Kanun, başka yerde daha iyisini bulamayacağı hiçbir şey sunmuyor. Hiçbir göç statüsü vermiyor. Porto Riko, göç bakımından Amerika Birleşik Devletleri'dir ve Porto Riko vatandaşlığı ya da pasaportu yoktur. Bu bir göç yolu değil, bir vergi kararnamesidir.