Puerto Rico

No. Y esto desmonta la razón más común por la que la gente quiere la Act 60 en primer lugar. Bajo el IRC §937(b) y el Treas. Reg. §1.937-2, la ganancia sobre bienes que poseías antes de establecer tu residencia en Puerto Rico cuenta como ingreso de fuente estadounidense si vendes dentro de los 10 años posteriores a la mudanza. Eso significa que no es excluible bajo el IRC §933, por lo que sigue siendo plenamente imponible a nivel federal. La idea de que puedes mudarte a San Juan, vender USD 50m de ganancia no realizada y pagar 0% es sencillamente falsa. Cada dólar de ganancia acumulado antes de que te convirtieras en residente de buena fe es de fuente estadounidense y federalmente imponible. Declarar como si no lo fuera no es una posición agresiva. Es un patrón de hechos delictivo. La tasa propia del 5% de Puerto Rico sobre las ganancias de largo plazo previas a la residencia es solo eso, una tasa de Puerto Rico. No puede anular el tratamiento fiscal federal estadounidense. Son dos autoridades tributarias distintas.

Está abierta, pero fue reformada de raíz por la Act 38-2026, firmada en marzo de 2026 por la gobernadora Jenniffer González-Colón. Y algo crucial: la Act 38-2026 todavía espera el aval final de la Junta de Supervisión y Administración Financiera (FOMB) bajo PROMESA. Ese aval no pudo confirmarse a julio de 2026. Así que la extensión hasta 2055 aún no es definitiva. Bajo PROMESA, la Junta puede bloquear legislación que vaya en contra del plan fiscal, y un proyecto de ley que reduce los ingresos futuros al extender exenciones es exactamente el tipo de medida que examina con lupa. Verifica la situación a la fecha de cualquier asesoría.

El marketing del reloj en cuenta regresiva invierte el verdadero análisis. Las solicitudes presentadas el 31 de diciembre de 2026 o antes obtienen 0% sobre intereses, dividendos y ganancias de capital posteriores a la residencia, pero solo hasta el 31 de diciembre de 2035, poco más de nueve años de distancia. Las solicitudes presentadas a partir del 1 de enero de 2027 obtienen un 4% que corre hasta el 31 de diciembre de 2055, veintinueve años más adelante. Así que la verdadera pregunta no es si elegir 0% o 4%. Es si nueve años al 0% superan a veintinueve años al 4%. Para un cliente joven, o para uno cuyo evento de liquidez está a una década de distancia, el régimen de 2027 es plausiblemente el mejor negocio. Presentar antes del plazo sí preserva la opción de optar por el nuevo régimen más adelante, pero la mecánica y el plazo de esa elección aún no están documentados públicamente, y dependen de la FOMB.

Esto no es simplemente la regla de los 183 días. La residencia de buena fe bajo el IRC §937(a) y el Treas. Reg. §1.937-1 exige tres pruebas acumulativas que se aplican cada año: una prueba de presencia, una prueba de domicilio fiscal y una prueba de conexión más estrecha. La prueba de presencia se cumple con cualquiera de varias alternativas, incluidos 183 días en Puerto Rico, o no más de 90 días en Estados Unidos, o ninguna conexión significativa con Estados Unidos. Pero la prueba de domicilio fiscal exige que no tengas un domicilio fiscal fuera de Puerto Rico durante ninguna parte del año. Y la prueba de conexión más estrecha no tiene conteo de días en absoluto. Sopesa tu vivienda permanente, la ubicación de tu familia, tus pertenencias, tus membresías, tu registro de votante y tu licencia de conducir. Cada prueba es fatal por sí sola.

Ambos, y atrapan a clientes distintos. La prueba del domicilio fiscal fulmina al cliente que se muda a San Juan pero sigue dirigiendo el negocio desde una oficina de Nueva York que aún visita. Su domicilio fiscal nunca salió de Nueva York. La prueba de conexión más estrecha es subjetiva y se basa en el estilo de vida, sin una línea clara, y eso es justo lo que le gusta al IRS. Un cliente que cumple los 183 días pero conserva la casa en Aspen, los hijos en Greenwich y los vínculos en California va a perder. La alternativa de la prueba de presencia (v), sin conexión significativa con Estados Unidos, falla automáticamente si tienes una vivienda permanente en Estados Unidos, registro para votar en Estados Unidos, o un cónyuge o hijos menores cuya residencia principal está en Estados Unidos.

Sí, y el giro hacia la fiscalización está ocurriendo ahora mismo. El GAO-26-107225, emitido el 8 de diciembre de 2025, halló que el IRS careció de datos completos de beneficiarios durante más de cuatro años e ignoró 179 referidos del DDEC. Aun así, el IRS aceptó las tres recomendaciones. El intercambio de datos con Hacienda está operativo desde abril de 2025, y el IRS ha identificado a alrededor de 100 personas de altos ingresos para una posible investigación penal. El DOJ acusó a Suresh Gajwani en marzo de 2025 de evadir impuestos sobre USD 80 million al declarar falsamente que reunía los requisitos de la Act 22. La IRS Puerto Rico Act 22 Campaign, añadida el 29 de enero de 2021, sigue activa. Los promotores, incluidos contadores, abogados y asesores, también son objetivos. No presentar el Form 8898, obligatorio cuando el ingreso bruto mundial es de USD 75,000 o más en el año de transición, deja abierto el plazo de prescripción de forma indefinida.

No. El impuesto federal estadounidense sobre sucesiones y donaciones se aplica en su totalidad a un ciudadano estadounidense que vive en Puerto Rico. La Act 60 no hace nada por el impuesto sucesorio, y para las familias UHNW esto muchas veces pesa más que cualquier ahorro en el impuesto sobre la renta. Sigues siendo una persona estadounidense. Subpart F, GILTI y PFIC siguen aplicando todos. Una corporación de Puerto Rico cuenta como corporación extranjera para efectos federales estadounidenses, lo que arrastra los Forms 5471, 926, 3520, 8938 y el FBAR. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sigue aplicando a los ingresos de fuente puertorriqueña de USD 400 o más. La Act 60 es una excepción dentro del sistema fiscal estadounidense, no una salida de él. Mudarse no activa ningún impuesto de salida, pero el impuesto de expatriación del §877A aplica en su totalidad si más adelante renuncias a la ciudadanía estadounidense.

El decreto de Servicios de Exportación del Capítulo 3 funciona junto con el decreto individual del Capítulo 2. La empresa operativa paga una tasa corporativa del 4% sobre el ingreso neto de la operación exenta. Las distribuciones a un dueño residente bona fide salen exentas. Así, un consultor, gestor de fondos o negocio de software que se haya reubicado de verdad, y que atienda a clientes fuera de Puerto Rico, puede alcanzar una tasa efectiva combinada cercana al 4%. El requisito de empleados es la parte que la mayoría entiende mal. Cuando el volumen de negocio supera los USD 3m, se exige un empleado a tiempo completo residente en Puerto Rico, y ese empleado puede ser el propio dueño. En USD 3m o por debajo, no hay ningún requisito de empleados. Esa laxitud es justo la razón por la que una empresa unipersonal de servicios de exportación que factura a clientes estadounidenses desde una laptop es el objetivo clásico de auditoría. El IRS exige documentación de que los servicios se prestaron realmente en Puerto Rico, no de forma remota desde centros financieros estadounidenses.

No. El beneficio proviene por completo del IRC §933, que excluye del ingreso bruto federal estadounidense el ingreso de fuente puertorriqueña de un residente bona fide. Solo está disponible para ciudadanos estadounidenses y titulares de green card. Para una persona no estadounidense, la Act 60 no ofrece nada que no pueda conseguir mejor en otro lado. No confiere estatus migratorio alguno. Puerto Rico es Estados Unidos para efectos migratorios, y no existe una ciudadanía ni un pasaporte puertorriqueño. Es un decreto fiscal, no una ruta migratoria.