Puerto Rico

Nein. Und damit entfällt der häufigste Grund, aus dem Act 60 überhaupt angestrebt wird. Nach IRC §937(b) und Treas. Reg. §1.937-2 gilt der Gewinn aus Vermögen, das Sie bereits vor Begründung Ihrer Ansässigkeit in Puerto Rico hielten, als Einkommen aus US-Quelle, wenn Sie innerhalb von 10 Jahren nach dem Umzug verkaufen. Er ist damit nicht nach IRC §933 ausnehmbar und bleibt auf Bundesebene voll steuerpflichtig. Die Vorstellung, man könne nach San Juan ziehen, USD 50 Mio. an nicht realisierten Gewinnen verkaufen und 0 % zahlen, ist schlicht falsch. Jeder Dollar Gewinn, der vor Ihrer Anerkennung als bona fide resident aufgelaufen ist, stammt aus US-Quelle und ist bundessteuerpflichtig. Eine Erklärung, die das anders darstellt, ist keine aggressive Position. Sie ist ein strafrechtlich relevanter Sachverhalt. Puerto Ricos eigener Satz von 5 % auf langfristige Gewinne aus der Zeit vor dem Zuzug ist genau das: ein puerto-ricanischer Satz. Er kann die US-bundessteuerliche Behandlung nicht verdrängen. Es handelt sich um zwei getrennte Steuerhoheiten.

Das Programm ist offen, wurde aber durch Act 38-2026 grundlegend reformiert, das im März 2026 von Gouverneurin Jenniffer González-Colón unterzeichnet wurde. Entscheidend ist: Act 38-2026 steht weiterhin unter dem Vorbehalt der endgültigen Bestätigung durch das Financial Oversight and Management Board (FOMB) nach PROMESA. Diese Bestätigung war Stand Juli 2026 unbestätigt. Die Verlängerung bis 2055 ist damit noch nicht endgültig. Nach PROMESA kann das Board Gesetze blockieren, die dem Haushaltsplan zuwiderlaufen, und ein Gesetz, das durch die Verlängerung von Befreiungen künftige Einnahmen schmälert, ist genau die Art von Maßnahme, die es besonders genau prüft. Prüfen Sie den Stand zum Zeitpunkt jeder Beratung.

Das Countdown-Marketing stellt die eigentliche Analyse auf den Kopf. Anträge, die bis einschließlich 31. Dezember 2026 eingereicht werden, erhalten 0 % auf Zinsen, Dividenden und nach dem Zuzug entstandene Veräußerungsgewinne, aber nur bis zum 31. Dezember 2035, also gut neun Jahre lang. Anträge ab dem 1. Januar 2027 erhalten 4 % bis zum 31. Dezember 2055, also 29 Jahre weit. Die eigentliche Frage lautet daher nicht, ob man 0 % oder 4 % wählt. Sie lautet, ob neun Jahre zu 0 % besser sind als 29 Jahre zu 4 %. Für einen jungen Mandanten oder einen, dessen Liquiditätsereignis ein Jahrzehnt entfernt liegt, ist das Regime ab 2027 durchaus das bessere Geschäft. Eine Einreichung vor der Frist erhält zwar die Möglichkeit, später in das neue Regime zu optieren, doch Verfahren und Frist dieser Option sind noch nicht öffentlich dokumentiert und hängen vom FOMB ab.

Es geht nicht schlicht um die 183-Tage-Regel. Die bona fide residence nach IRC §937(a) und Treas. Reg. §1.937-1 verlangt drei kumulative Tests, die in jedem Jahr erfüllt sein müssen: einen Anwesenheitstest, einen Test des Steuerdomizils (tax home) und einen Test der engeren Bindung (closer connection). Der Anwesenheitstest ist über eine von mehreren Alternativen erfüllt, darunter 183 Tage in Puerto Rico, höchstens 90 Tage in den USA oder keine wesentliche Bindung an die USA. Der Test des Steuerdomizils verlangt jedoch, dass Sie während keines Teils des Jahres ein Steuerdomizil außerhalb Puerto Ricos haben. Und der Test der engeren Bindung kennt überhaupt keine Tageszählung. Er wägt Ihren ständigen Wohnsitz, den Aufenthaltsort der Familie, Ihren Hausrat, Mitgliedschaften, Wählerregistrierung und Führerschein ab. Jeder einzelne Test kann für sich genommen alles zunichtemachen.

Beide, und sie treffen unterschiedliche Mandanten. Der Test des Steuerdomizils erledigt den Mandanten, der nach San Juan zieht, sein Unternehmen aber weiterhin aus einem New Yorker Büro führt, das er nach wie vor aufsucht. Sein Steuerdomizil hat New York nie verlassen. Der Test der engeren Bindung ist subjektiv und lebensstilbezogen, ohne klare Grenzlinie, und genau deshalb schätzt ihn die IRS. Ein Mandant, der die 183 Tage einhält, aber das Haus in Aspen behält, die Kinder in Greenwich lässt und die Bindungen nach Kalifornien pflegt, wird verlieren. Die Alternative (v) des Anwesenheitstests, keine wesentliche Bindung an die USA, scheitert automatisch, wenn Sie einen ständigen Wohnsitz in den USA, eine US-Wählerregistrierung oder einen Ehegatten beziehungsweise minderjährige Kinder haben, deren Hauptwohnsitz in den USA liegt.

Ja, und der Wandel in der Durchsetzung vollzieht sich gerade jetzt. Der Bericht GAO-26-107225 vom 8. Dezember 2025 stellte fest, dass der IRS über vier Jahre hinweg vollständige Daten zu den Begünstigten fehlten und dass sie 179 Hinweise der DDEC unbeachtet ließ. Gleichwohl hat die IRS allen drei Empfehlungen zugestimmt. Der Datenaustausch mit Hacienda ist seit April 2025 in Betrieb, und die IRS hat rund 100 einkommensstarke Personen für mögliche strafrechtliche Ermittlungen identifiziert. Das DOJ hat Suresh Gajwani im März 2025 angeklagt, Steuern auf USD 80 Millionen hinterzogen zu haben, indem er wahrheitswidrig die Berechtigung nach Act 22 geltend machte. Die am 29. Januar 2021 aufgelegte IRS Puerto Rico Act 22 Campaign ist weiterhin aktiv. Auch Promoter, darunter Buchhalter, Anwälte und Berater, stehen im Visier. Wird das Formular 8898 nicht eingereicht, das bei einem weltweiten Bruttoeinkommen von USD 75.000 oder mehr im Übergangsjahr verpflichtend ist, bleibt die Festsetzungsverjährung unbegrenzt offen.

Nein. Die US-Bundeserbschaft- und -schenkungsteuer gilt in vollem Umfang für einen US-Staatsbürger, der in Puerto Rico lebt. Act 60 bewirkt für die Erbschaftsteuer nichts, und für UHNW-Familien wiegt das oft schwerer als die ersparte Einkommensteuer. Sie bleiben eine US person. Subpart F, GILTI und PFIC gelten unverändert weiter. Eine puerto-ricanische Gesellschaft gilt für US-Bundeszwecke als ausländische Gesellschaft, was die Formulare 5471, 926, 3520, 8938 sowie den FBAR nach sich zieht. Die Selbständigensteuer gilt weiterhin für Einkünfte aus puerto-ricanischer Quelle ab USD 400. Act 60 ist eine Ausnahme innerhalb des US-Steuersystems, kein Ausstieg daraus. Der Umzug löst keine Wegzugsteuer aus, doch die Expatriierungssteuer nach §877A greift in vollem Umfang, wenn Sie später Ihre US-Staatsbürgerschaft aufgeben.

Das Export-Services-Dekret nach Kapitel 3 wirkt neben dem Individualdekret nach Kapitel 2. Die operative Gesellschaft zahlt einen Körperschaftsteuersatz von 4 % auf den Nettoertrag aus der befreiten Tätigkeit. Ausschüttungen an einen Gesellschafter, der bona fide resident ist, fließen steuerfrei zu. Ein Berater, Fondsmanager oder ein Softwareunternehmen, das tatsächlich umgezogen ist und Kunden außerhalb Puerto Ricos betreut, kann so eine kombinierte effektive Belastung von nahezu 4 % erreichen. Die Beschäftigungsauflage ist der Punkt, den die meisten falsch verstehen. Übersteigt das Geschäftsvolumen USD 3 Mio., ist ein Vollzeitbeschäftigter mit Wohnsitz in Puerto Rico erforderlich, und dieser Beschäftigte darf der Eigentümer selbst sein. Bei USD 3 Mio. oder darunter besteht überhaupt keine Beschäftigungsauflage. Genau diese Weichheit macht die Ein-Personen-Exportdienstleistungsgesellschaft, die US-Kunden vom Laptop aus abrechnet, zum klassischen Prüfungsziel. Die IRS verlangt Belege dafür, dass die Leistungen tatsächlich in Puerto Rico erbracht wurden und nicht aus der Ferne von US-Finanzzentren aus.

Nein. Der Vorteil ergibt sich vollständig aus IRC §933, der Einkünfte aus puerto-ricanischer Quelle für einen bona fide resident aus dem US-Bundesbruttoeinkommen ausnimmt. Er steht ausschließlich US-Staatsbürgern und Inhabern einer Green Card offen. Einer Nicht-US-Person bietet Act 60 nichts, was sie anderswo nicht besser bekäme. Es verleiht keinerlei aufenthaltsrechtlichen Status. Puerto Rico ist einwanderungsrechtlich Teil der Vereinigten Staaten, und eine puerto-ricanische Staatsbürgerschaft oder einen entsprechenden Pass gibt es nicht. Es ist ein Steuerdekret, kein Migrationsweg.