بورتوريكو

لا. وهذا يُبطل السبب الأكثر شيوعًا الذي يدفع الناس إلى طلب Act 60 من الأساس. فبموجب IRC §937(b) وTreas. Reg. §1.937-2، يُعدّ المكسب المتحقق من ممتلكات كنت تملكها قبل تأسيس إقامتك في بورتوريكو دخلًا مصدره الولايات المتحدة إذا بعت خلال 10 سنوات من الانتقال. ومعنى ذلك أنه غير قابل للاستبعاد بموجب IRC §933، فيظل خاضعًا للضريبة كاملًا على المستوى الاتحادي. أما فكرة أن بإمكانك الانتقال إلى سان خوان وبيع USD 50,000,000 من المكاسب غير المحققة ودفع 0% فهي ببساطة غير صحيحة. فكل دولار من المكسب الذي تراكم قبل أن تصبح مقيمًا حسن النية مصدره الولايات المتحدة وخاضع للضريبة الاتحادية. والإقرار بخلاف ذلك ليس موقفًا جريئًا، بل نمط وقائع جنائي. أما معدل بورتوريكو البالغ 5% على المكاسب طويلة الأجل السابقة للإقامة فهو مجرد ذلك، معدل بورتوريكي. ولا يمكنه أن يتجاوز المعاملة الضريبية الاتحادية الأمريكية. فهاتان سلطتان ضريبيتان منفصلتان.

إنه مفتوح، لكنه أُصلح إصلاحًا جوهريًا بموجب Act 38-2026، الموقّع في مارس 2026 من الحاكمة جينيفر غونزاليس-كولون. والأهم أن Act 38-2026 لا يزال ينتظر المصادقة النهائية من مجلس الرقابة والإدارة المالية (FOMB) بموجب PROMESA. وظلت تلك المصادقة غير مؤكدة حتى يوليو 2026. لذا فإن التمديد حتى 2055 ليس نهائيًا بعد. وبموجب PROMESA، يمكن للمجلس أن يعرقل تشريعًا يتعارض مع الخطة المالية، ومشروع قانون يقلّص الإيرادات المستقبلية بتمديد الإعفاءات هو تحديدًا نوع التدابير التي يدقق فيها عن كثب. تحقّق من الوضع بتاريخ أي مشورة.

تسويق العدّ التنازلي يقلب التحليل الحقيقي رأسًا على عقب. فالطلبات المقدَّمة في 31 ديسمبر 2026 أو قبله تحصل على 0% على الفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب الرأسمالية اللاحقة للإقامة، لكن حتى 31 ديسمبر 2035 فقط، أي بعد ما يزيد قليلًا على تسع سنوات. أما الطلبات المقدَّمة اعتبارًا من 1 يناير 2027 فتحصل على 4% ممتدة حتى 31 ديسمبر 2055، أي تسعًا وعشرين سنة. لذا فالسؤال الحقيقي ليس أتختار 0% أم 4%، بل هل تتفوق تسع سنوات عند 0% على تسع وعشرين سنة عند 4%. فبالنسبة لعميل شاب، أو لمن يبعد حدث السيولة لديه عقدًا من الزمن، يُحتمل أن يكون نظام 2027 هو الصفقة الأفضل. والتقديم قبل الموعد النهائي يحفظ بالفعل خيار الاختيار لاحقًا للدخول في النظام الجديد، غير أن آليات ذلك الاختيار وموعده النهائي ليست موثّقة علنًا بعد، وهي تتوقف على FOMB.

الأمر ليس مجرد قاعدة 183 يومًا. فالإقامة بحسن نية بموجب IRC §937(a) وTreas. Reg. §1.937-1 تتطلب ثلاثة اختبارات تراكمية تُطبَّق كل سنة: اختبار التواجد، واختبار الموطن الضريبي، واختبار الصلة الأوثق. ويُستوفى اختبار التواجد بأي بديل من عدة بدائل، منها 183 يومًا في بورتوريكو، أو ما لا يزيد على 90 يومًا في الولايات المتحدة، أو انعدام أي صلة جوهرية بالولايات المتحدة. أما اختبار الموطن الضريبي فيتطلب ألا يكون لك موطن ضريبي خارج بورتوريكو في أي جزء من السنة. واختبار الصلة الأوثق لا يتضمن عدّ أيام على الإطلاق. فهو يزن مسكنك الدائم، وموقع أسرتك، وممتلكاتك، وعضوياتك، وتسجيلك الانتخابي، ورخصة قيادتك. وكل اختبار من هذه الاختبارات قاتل بمفرده.

كلاهما، وهما يوقعان بعملاء مختلفين. فاختبار الموطن الضريبي يُطيح بالعميل الذي ينتقل إلى سان خوان لكنه يواصل إدارة العمل من مكتب في نيويورك لا يزال يزوره. فموطنه الضريبي لم يغادر نيويورك قط. أما اختبار الصلة الأوثق فذاتي وقائم على نمط الحياة، بلا خط فاصل واضح، وهذا تحديدًا سبب تفضيل IRS له. فالعميل الذي يستوفي 183 يومًا لكنه يحتفظ بمنزل أسبن، وبالأولاد في غرينتش، وبالروابط الكاليفورنية، سيخسر. والبديل (v) في اختبار التواجد، أي انعدام أي صلة جوهرية بالولايات المتحدة، يسقط تلقائيًا إذا كان لديك مسكن دائم في الولايات المتحدة، أو تسجيل انتخابي أمريكي، أو زوج أو أولاد قاصرون مسكنهم الرئيسي في الولايات المتحدة.

نعم، والتحوّل في الإنفاذ يجري الآن. فتقرير GAO-26-107225، الصادر في 8 ديسمبر 2025، خلص إلى أن IRS افتقرت إلى بيانات كاملة عن المستفيدين لأكثر من أربع سنوات وتجاهلت 179 إحالة من DDEC. ومع ذلك وافقت IRS على التوصيات الثلاث جميعها. وتبادل البيانات مع Hacienda قائم منذ أبريل 2025، وحدّدت IRS نحو 100 فرد مرتفع الدخل لتحقيق جنائي محتمل. ووجّهت DOJ في مارس 2025 اتهامًا إلى سوريش غاجواني بالتهرب من الضريبة على USD 80,000,000 عبر ادعاء كاذب بالأهلية لـ Act 22. ولا تزال حملة IRS Puerto Rico Act 22 Campaign، المضافة في 29 يناير 2021، نشطة. والمروّجون، ومنهم المحاسبون والمحامون والمستشارون، مستهدفون أيضًا. كما أن عدم تقديم النموذج Form 8898، المطلوب حين يبلغ إجمالي الدخل العالمي USD 75,000 أو أكثر في سنة الانتقال، يُبقي مدة التقادم مفتوحة إلى أجل غير مسمى.

لا. فضريبة التركات والهبات الاتحادية الأمريكية تنطبق كاملةً على مواطن أمريكي يعيش في بورتوريكو. ولا يقدّم Act 60 شيئًا في ما يخص ضريبة التركات، وهذا كثيرًا ما يرجح لدى العائلات فائقة الثراء على أي وفر في ضريبة الدخل. فأنت تبقى شخصًا أمريكيًا. ولا تزال قواعد Subpart F وGILTI وPFIC سارية جميعًا. وتُعدّ الشركة البورتوريكية شركة أجنبية للأغراض الاتحادية الأمريكية، وهو ما يستدعي النماذج 5471 و926 و3520 و8938 وFBAR. ولا تزال ضريبة العمل الحر تنطبق على الأرباح ذات المصدر البورتوريكي البالغة USD 400 أو أكثر. فـ Act 60 استثناء داخل النظام الضريبي الأمريكي، لا خروج منه. والانتقال لا يستدعي أي ضريبة خروج، لكن ضريبة التخلي عن الجنسية بموجب §877A تنطبق كاملةً إذا تخليت لاحقًا عن الجنسية الأمريكية.

يعمل مرسوم خدمات التصدير الوارد في الفصل 3 جنبًا إلى جنب مع مرسوم الفرد الوارد في الفصل 2. فالشركة العاملة تدفع معدلًا شركاتيًا قدره 4% على صافي دخل العملية المعفاة. وتخرج التوزيعات إلى مالك مقيم بحسن نية معفاةً. وعليه، فإن مستشارًا أو مدير صندوق أو شركة برمجيات انتقلت فعليًا وتخدم عملاء خارج بورتوريكو يمكنها بلوغ معدل فعلي مجمّع قريب من 4%. وشرط الموظف هو الجزء الذي يخطئ فيه معظم الناس. فحيث يتجاوز حجم الأعمال USD 3,000,000، يلزم موظف واحد بدوام كامل مقيم في بورتوريكو، ويمكن أن يكون ذلك الموظف هو المالك نفسه. وعند USD 3,000,000 أو دونها، لا يوجد شرط موظف على الإطلاق. وهذا التراخي هو تحديدًا سبب كون شركة خدمات تصدير من شخص واحد تُصدر فواتير لعملاء أمريكيين من حاسوب محمول هدفًا كلاسيكيًا للتدقيق. فـ IRS تطالب بتوثيق أن الخدمات أُدّيت فعلًا في بورتوريكو، لا عن بُعد من المراكز المالية الأمريكية.

لا. فالمنفعة تنبع بالكامل من IRC §933، الذي يستبعد الدخل ذا المصدر البورتوريكي من إجمالي الدخل الاتحادي الأمريكي بالنسبة لمقيم بحسن نية. وهو متاح فقط للمواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقة الخضراء. أما بالنسبة لشخص غير أمريكي فلا يقدّم Act 60 شيئًا لا يمكنه الحصول على أفضل منه في مكان آخر. وهو لا يمنح أي وضع هجرة أيًا كان. فبورتوريكو هي الولايات المتحدة لأغراض الهجرة، ولا توجد جنسية بورتوريكية ولا جواز سفر بورتوريكي. إنه مرسوم ضريبي، لا مسار هجرة.