Porto Riko · Vergi rejimi
Act 60 Individual Resident Investor kararnamesi
Reforme edildi
Son doğrulama Temmuz 2026
Açık, ancak Mart 2026'da Vali Jenniffer González-Colón tarafından imzalanan Act 38-2026 ile temelden reforme edilmiştir. En çok önem taşıyan nokta şudur: Act 38-2026, PROMESA uyarınca Financial Oversight and Management Board'un (FOMB) nihai onayını beklemeye devam ediyor ve bu onayın verildiğini teyit edemedik. 2055 uzatması henüz kesinleşmiş değil. Her danışmanlık tarihinde durumu doğrulayın.
Act 60 tam olarak tek bir soruyu yanıtlar: bir ABD vatandaşı ya da yeşil kart sahibi, vatandaşlıktan çıkmadan yatırım geliri üzerindeki ABD federal gelir vergisini yasal olarak nasıl ödemeyi bırakabilir. Avantajın tamamı, bona fide mukim için Porto Riko kaynaklı geliri ABD federal brüt gelirinden hariç tutan IRC §933'ten doğar. ABD ile bağı olmayan biri için, başka yerde daha iyisini bulamayacağı hiçbir şey sunmaz. Ve müvekkillerin çoğunun onu asıl istediği şey, yani değerlenmiş mevcut bir portföyü vergisiz nakde çevirmek, tam da onun YAPMADIĞI şeydir.
Uygun yollar
$10k
31 Aralık 2026'da veya öncesinde sunulan başvurular için Individual Resident Investor kararnamesi
Porto Riko faizi, temettüyü ve mukimlik sonrası sermaye kazançlarını %0 oranında vergilendirir, ancak yalnızca 31 Aralık 2035'e kadar. Program yılda USD 10.000 bağış ister. Belirleyici olan başvurunun sunulma tarihidir; mukimliğin kurulduğu ya da kararnamenin verildiği tarih değil.
$10k
1 Ocak 2027'de veya sonrasında sunulan başvurular için Individual Resident Investor kararnamesi
Bu kademe faizi, temettüyü ve mukimlik sonrası sermaye kazançlarını %4 oranında vergilendirir ve 31 Aralık 2055'e kadar sürer. Taşınmadan hemen önceki 6 yıl boyunca Porto Riko mukimliği bulunmamasını şart koşar. Asıl konut doğrudan ya da bir tröst aracılığıyla tutulmalıdır. LLC'lere artık izin verilmiyor.
Gerçekler
- Asgari
- $10k
- Toplam nihai maliyet
- İlk yılda devlet ve uyum maliyetleri USD 5.000 dosyalama ücreti, USD 10.000 yıllık bağış ve USD 5.000 yıllık rapor ücretinden oluşur; toplamı kabaca USD 20.000 eder. Hukuk ve danışmanlık ücretleri gerçekçi olarak USD 15.000–50.000+ ekler. Sonrasında, meslek ücretleri hariç süregelen maliyetler yılda yaklaşık USD 15.000 civarındadır. Bütün bunların üstünde, kararnamenin verilmesinden sonraki iki yıl içinde Porto Riko'da oturulacak bir asıl konutun zorunlu satın alımı durur. En büyük kalem odur, kaçınılamaz ve artık bir LLC üzerinden tutulamaz. Vergi incelemesine giren bir müvekkil için savunma maliyetleri yukarıda sayılan her şeyi fersah fersah aşacaktır.
- Yol türü
- Vize değil, vergi rejimi
- Süreç
- 2–6 ay (DDEC işlemleri tipik olarak 60–120 gün, karmaşık dosyalarda 3–6 ay sürer. Uygulamacılar 12–18 aylık bir hazırlık süresi öneriyor. Yani henüz harekete geçmemiş olan herkes, 31 Aralık 2026 başvuru eşiği için çoktan çok geç kalmış demektir.)
- Fiziksel bulunma
- Bu statü, IRC §937(a) ve Treas. Reg. §1.937-1 uyarınca üç kümülatif bona fide mukimlik testine tabidir ve üçünün de her yıl karşılanması gerekir. Bulunma testi, beş koşuldan herhangi birinin sağlanmasını ister: (i) Porto Riko'da 183 gün; (ii) içinde bulunulan yıl ile önceki 2 yıl boyunca toplam 549 gün ve HER yılda en az 60 gün; (iii) ABD'de en fazla 90 gün; (iv) ABD kaynaklı çalışma geliri USD 3.000 veya daha az VE Porto Riko'da ABD'dekinden daha fazla gün; ya da (v) ABD ile önemli bir bağlantının bulunmaması. Bunların üstüne, vergi ikametgâhı testini ve daha yakın bağlantı testini de geçmeniz gerekir. Ayrıntılar için watchOuts bölümüne bakın.
- Aile
- EşBakmakla yükümlü olunan çocuklar. Ancak şuna dikkat edin: asıl konutu ABD'de olan aile bireyleri ABD ile önemli bir bağlantı yaratır, bu da bulunma testinin (v) seçeneğini geçersiz kılar
- Kalıcı oturum
- Geçerli değil. Göçmenlik açısından Porto Riko Amerika Birleşik Devletleri'dir, dolayısıyla Act 60 hiçbir göçmenlik statüsü vermez.
- Vatandaşlık
- Geçerli değil. Porto Riko vatandaşlığı diye bir şey yoktur. Act 60 bir vergi kararnamesidir, göç yolu değildir.
- Dil sınavı
- geçerli değil
- Çifte vatandaşlık
- İzin veriliyor
- Şartlar
- ABD vatandaşı ya da yeşil kart sahibi olmanız gerekir. Avantaj IRC §933'ten gelir ve başka hiç kimseye açık değildir.IRC §937(a)'nın üç testinin hepsi bakımından Porto Riko'nun bona fide mukimi olmanız ve öyle kalmanız gerekir. Bu her yıl geçerlidir.2027 ve sonrasında başvuranlar için: taşınmadan hemen önceki 6 yıl içinde Porto Riko mukimliğiniz bulunmamalıdır.Kararnamenin verilmesinden sonraki 2 yıl içinde Porto Riko'da oturulacak bir asıl konut satın almanız gerekir. Doğrudan ya da bir tröst aracılığıyla tutulmalıdır, LLC üzerinden değil.Yılda USD 10.000 bağış yapmanız gerekir. USD 5.000'i CECFL listesinde yer alan bir çocuk yoksulluğu hayır kurumuna, USD 5.000'i ise §1101.01 uyarınca sertifikalı herhangi bir Porto Riko kâr amacı gütmeyen kuruluşuna gider.USD 5.000 dosyalama ücreti ve USD 5.000 yıllık rapor ücreti vardır.Bona fide mukimliğinizin başladığı yıl Form 8898'i vermeniz gerekir.
Neler ters gidebilir
- 10 yıl kuralı, insanların bu adımı atmak istemesinin en yaygın nedenini boşa çıkarır. IRC §937(b) ve Treas. Reg. §1.937-2 uyarınca, Porto Riko mukimliğini kurmadan önce sahip olduğunuz varlıklardan doğan kazanç, taşınmadan sonraki 10 yıl içinde satarsanız ABD kaynaklı gelir sayılır. Yani §933 kapsamında istisna edilemez. Federal düzeyde tam olarak vergiye tabidir. Bazı pazarlamacıların sunumu şöyle işler: USD 50 milyon gerçekleşmemiş kazancınız var, San Juan'a taşınıyorsunuz, satıyorsunuz ve %0 ödüyorsunuz. Gerçek başkadır. Bona fide mukimlikten önce birikmiş her bir dolarlık kazanç ABD kaynaklıdır ve federal düzeyde vergiye tabidir; öyle değilmiş gibi beyan vermek agresif bir pozisyon değildir. Cezai bir olay örgüsüdür. Porto Riko'nun mukimlik öncesi uzun vadeli kazançlara uyguladığı %5'lik kendi oranı bir Porto Riko oranıdır. ABD federal muamelesini geçersiz kılmaz, kılamaz da. Bunlar iki ayrı vergilendirme otoritesidir ve müvekkiller, bazı pazarlamacılarla birlikte, ikisini birbirine karıştırma eğilimindedir.
- Act 38-2026 hâlâ FOMB'un onayını bekliyor. PROMESA uyarınca Kurul, mali planla çelişen her türlü yasayı engelleyebilir ve istisnaları uzatarak gelecekteki geliri azaltan bir yasa, tam da yakından incelediği türden bir düzenlemedir. 2055'e kadarki tam uzatma henüz kesinleşmiş değil.
- 2035 tuzağı. Piyasa söylemi basit: %0'ı kilitlemek için 31 Aralık 2026'dan önce başvurun. Gerçekte kilitlediğiniz şey, 31 Aralık 2035'te, yani bugünden dokuz buçuk yıl sonra sona eren bir %0 oranıdır. 2027'de başvuran biri ise 2055'e kadar, yani yirmi dokuz yıl boyunca geçerli %4 alır. Asıl soru %0 mı %4 mü değildir. Soru şudur: 9 yıl %0 mı, yoksa 29 yıl %4 mü? Genç bir müvekkil ya da likidite olayı on yıl uzakta olan biri için 2027 rejimi aslında daha iyi bir anlaşma olabilir. Geri sayım pazarlaması analizi tersine çevirir. Act 38-2026, mevcut ve 2027 öncesi kararname sahiplerinin sonradan yeni rejime geçmeyi seçmesine izin veriyor; dolayısıyla 31 Aralık 2026'dan önce başvurmak, ters yönde yaratılamayacak bir opsiyonu korur. Ancak bu tercihin mekaniği, süresi ve koşulları kamuya açık biçimde belgelenmiş değil ve düzenlemenin tamamı FOMB'a bağlı.
- Üç mukimlik testi kümülatiftir, her yıl uygulanır ve her biri tek başına sizi eleyebilir. Müvekkiller bunu 183 gün kuralı sanır. Değildir. Vergi ikametgâhı testi, yılın hiçbir bölümünde Porto Riko dışında bir vergi ikametgâhınızın bulunmamasını ister. Klasik başarısızlık, San Juan'a taşınan ama işi hâlâ gidip geldiği New York ofisinden yönetmeyi sürdüren müvekkildir. Onun vergi ikametgâhı aslında New York'tan hiç ayrılmamıştır. Daha yakın bağlantı testinin ise ne bir gün sayımı ne de herhangi bir net sınırı vardır. Kalıcı konutunuzu, ailenizin nerede yaşadığını, kişisel eşyalarınızın nerede olduğunu, kurumsal üyeliklerinizi, seçmen kaydınızı, ehliyetinizi ve işinizi nerede yürüttüğünüzü tartar. Özneldir, yaşam tarzına dayanır ve jüriyi ikna eden türdendir; IRS'in onu sevmesinin nedeni tam da budur. 183 günü tutturan ama Aspen'deki evi, Greenwich'teki çocukları ve Kaliforniya bağlarını koruyan bir müvekkil kaybeder.
- Bulunma testinin (v) seçeneği, yani ABD ile önemli bir bağlantının bulunmaması üzerine kurulu olanı, ABD'de kalıcı bir konutunuz, ABD seçmen kaydınız ya da asıl konutu ABD'de olan bir eşiniz veya reşit olmayan çocuklarınız varsa otomatik olarak başarısız olur. Bu seçenekler, fazla akıllı olmaya çalışan herkes için bir tuzaktır.
- Denetimde dönüm noktası şimdi geldi. 8 Aralık 2025 tarihli GAO-26-107225, IRS'in dört yılı aşkın süredir eksiksiz yararlanıcı verisinden yoksun olduğunu, olası mukimlik ihlallerine dair 179 DDEC bildirimini görmezden geldiğini ve Kasım 2025 itibarıyla planladığı bilgilendirme mektuplarını hâlâ göndermediğini tespit etti. IRS üç tavsiyenin de üçünü kabul etti. Bunu açıkça okuyun: denetimi imkânsız kılan veri boşluğu kapanıyor. Hacienda ile veri paylaşımı Nisan 2025'ten beri işliyor ve IRS, Temmuz 2023'te duyurduğu bir hamleyle olası cezai soruşturma için yaklaşık 100 yüksek gelirli kişiyi belirledi. DOJ, Mart 2025'te Suresh Gajwani'yi Act 22 uygunluğunu haksız yere ileri sürerek USD 80 milyon üzerinden vergi kaçırmakla suçladı. Muhasebeciler, avukatlar ve danışmanlar dâhil pazarlamacılar da hedeftedir.
- Form 8898'in verilmemesi zamanaşımı süresini süresiz olarak açık tutar. Bona fide mukimliğinizin başladığı ya da sona erdiği yılda dünya çapındaki brüt geliriniz USD 75.000 veya daha fazlaysa bu form zorunludur. USD 1.000'lik ceza önemsizdir. Asıl risk, açık kalan zamanaşımıdır.
- ABD federal veraset ve intikal vergisi tam olarak uygulanır. ABD vatandaşı olan bir bona fide Porto Riko mukimi, ABD'nin dünya çapındaki veraset vergisi ağının tamamen içinde kalır. UHNW aileler için bu, çoğu zaman gelir vergisi tasarrufundan daha ağır basar ve sunumda düzenli olarak atlanır.
- ABD kişisi olmayı sürdürürsünüz. Subpart F, GILTI ve PFIC'in hepsi hâlâ geçerlidir. Bir Porto Riko şirketi ABD federal amaçları bakımından YABANCI şirket sayılır ve bu da 5471, 926, 3520, 8938 formlarını ve FBAR'ı devreye sokar. §933'ün Subpart F ve GILTI dâhil etmeleriyle etkileşimi gerçekten karmaşıktır. Uzman ABD uluslararası vergi danışmanlığı gerektirir.
- Serbest meslek vergisi, Porto Riko kaynaklı USD 400 ve üzeri net serbest meslek kazancına hâlâ uygulanır. Gelirin §933 kapsamında istisna edilebilir olup olmaması fark etmez. Social Security ve Medicare ortadan kalkmaz.
- Serbest fon yöneticileri ve kripto para yatırımcıları, IRS'in adını açıkça koyduğu öncelikli hedeflerdir. IRS, uzun vadeli dijital varlıkları tutup taşındıktan hemen sonra satmanın on yılların ABD kaynaklı kazancını Porto Riko kaynaklı kazanca dönüştürdüğü savını reddetmektedir.
- AM 2024-005 ve CCA 202538025'in (19 Eylül 2025) ardından ortaklık ve S-corp yapılandırması için yerleşmiş bir güvenli liman yoktur. IRS, ABD kaynaklı kazançları Porto Riko kaynaklı kazanç olarak yeniden nitelendirme yönündeki her girişime adım adım işlem doktrinini ve toplu bakış ile tüzel kişilik bakışı ayrımını uygulayacaktır.
- Kaliforniyalılar, kendi agresif mukimlik kuralları ve bu kitleye yönelik belgelenmiş bir ilgisi olan Franchise Tax Board ile ayrı bir mücadele verir. 2021'de 381 Kaliforniyalı Act 60'tan yararlandığını beyan etti ve %19,9 ile en büyük tek köken grubunu oluşturdu.
- Orada gerçekten yaşamanız gerekir. Porto Riko'nun gerçek bir kasırga riski, kırılgan bir elektrik şebekesi ve PROMESA altında bir mali krizi var. FOMB'un var olma nedeni tam olarak budur ve geliri azaltan bir uzatmanın neden formaliteden ibaret olmadığını da bu açıklar.
- Act 60 ABD vergi sisteminden bir çıkış değildir. Onun içindeki bir istisnadır. Porto Riko'ya taşınmak çıkış vergisi doğurmaz, ancak müvekkil ileride ABD vatandaşlığından çıkarsa §877A vatandaşlıktan çıkma vergisi tam olarak uygulanır.