波多黎各

不行。而这恰恰推翻了人们想要 60 号法的最常见理由。依《国内税收法典》第 937(b) 条和财政部条例第 1.937-2 节，你在建立波多黎各居民身份之前就已持有的财产，如果在搬迁后 10 年内出售，其收益算作美国来源所得，因而不能依第 933 条排除，在联邦层面仍全额应税。所谓「搬去圣胡安、卖掉 USD 5,000 万未实现收益、缴 0%」的说法根本不成立：在你成为善意居民之前累积的每一美元收益都是美国来源、联邦应税的。按不应税来申报不是一个激进立场，而是一套刑事事实。波多黎各自己对居民身份之前的长期收益适用 5% 税率，那也仅仅是波多黎各的税率，它无法覆盖美国联邦税务处理。这是两个独立的征税机关。

仍然开放，但已被 2026 年 3 月由州长珍妮弗·冈萨雷斯-科隆签署的第 38-2026 号法作根本性改革。关键在于，依《促进法》，第 38-2026 号法仍在等待财政监督与管理委员会的最终认可，而截至 2026 年 7 月无法确认该认可是否作出。因此延长至 2055 年尚未最终确定。依《促进法》，该委员会可以否决与财政计划相悖的立法，而一项通过延长豁免来削减未来收入的法案，正是它会仔细审视的那类措施。请在任何建议作出之日核实其状态。

倒计时式营销把真正的分析弄反了。在 2026 年 12 月 31 日或之前提交的申请，可就利息、股息和居民身份之后的资本利得享受 0%，但只到 2035 年 12 月 31 日，也就是九年多一点。自 2027 年 1 月 1 日起提交的申请适用 4%，一直到 2055 年 12 月 31 日，长达二十九年。因此真正的问题不是选 0% 还是 4%，而是九年的 0% 是否胜过二十九年的 4%。对年轻客户，或流动性事件还在十年之后的客户，2027 年的制度很可能更划算。在截止日之前提交确实保留了日后选择转入新制度的选项，但该选择的机制和期限尚无公开文件，且取决于财政监督与管理委员会。

这不是简单的 183 天规则。依《国内税收法典》第 937(a) 条和财政部条例第 1.937-1 节，善意居民身份要求每年同时通过三项累积测试：停留测试、税务住所测试和更紧密联系测试。停留测试可由若干替代方式之一满足，包括在波多黎各停留 183 天、在美国停留不超过 90 天，或与美国没有重大联系。但税务住所测试要求你在该年度的任何时段都不得在波多黎各以外拥有税务住所。而更紧密联系测试完全没有天数标准，它权衡的是你的长期住所、家庭所在地、随身财物、会籍、选民登记和驾照。任何一项不过关都是致命的。

两者都是，而且套住的是不同类型的客户。税务住所测试会击垮那种搬去圣胡安、却仍从他时常回去的纽约办公室经营业务的客户：他的税务住所从未离开纽约。更紧密联系测试则是主观、看生活方式的，没有明确界线，而这正是美国国税局喜欢它的原因：一位凑够 183 天、却保留阿斯彭的房子、孩子还在格林尼治上学、加州联系照旧的客户会输。停留测试的第 (v) 项替代方式，即「与美国没有重大联系」，只要你在美国有长期住所、有美国选民登记，或配偶或未成年子女的主要居所在美国，就自动不成立。

在，而且执法转向正在发生。2025 年 12 月 8 日发布的 GAO-26-107225 号报告发现，国税局四年多来缺乏完整的受益人数据，并忽略了 179 份来自经济发展与商务部的转介。尽管如此，国税局接受了全部三项建议。与波多黎各财政部的数据共享自 2025 年 4 月起运行，国税局已锁定约 100 名高收入个人可能启动刑事调查。司法部于 2025 年 3 月起诉苏雷什·加杰瓦尼，指控其虚假主张 22 号法资格、逃避对 USD 8,000 万的课税。2021 年 1 月 29 日设立的国税局「波多黎各 22 号法专项行动」仍在运行。推广者，包括会计师、律师和顾问，同样是目标。过渡年度全球总收入达到 USD 75,000 及以上时必须提交的 8898 表，若未提交，追诉时效将无限期不起算。

不能。美国联邦遗产税和赠与税，对居住在波多黎各的美国公民完全适用。60 号法对遗产税毫无作用，而对超高净值家族而言，这一点往往超过它所节省的任何所得税。你仍然是美国税务居民：F 分部规则、全球无形低税所得和被动外国投资公司规则都照样适用。就美国联邦税务而言，波多黎各公司算外国公司，因而牵出 5471、926、3520、8938 各表和海外银行账户申报。波多黎各来源的自雇收入达到 USD 400 及以上，仍要缴自雇税。60 号法是美国税制内部的一个特例，不是退出这套税制。搬迁本身不触发离境税，但你日后若放弃美国国籍，第 877A 条弃籍税完全适用。

第三章出口服务法令与第二章个人法令配套使用：经营公司就免税经营的净所得适用 4% 的企业税率，向善意居民股东的分配则免税。因此，一家真正搬迁、并服务波多黎各以外客户的咨询、基金管理或软件企业，合计有效税率可以接近 4%。雇员要求是多数人搞错的部分：当业务量超过 USD 300 万时，需要一名全职的波多黎各居民雇员，而这名雇员可以就是业主本人；在 USD 300 万及以下时，完全没有雇员要求。正是这份宽松，使得「一个人拿着笔记本电脑向美国客户开票的出口服务公司」成为经典的稽查目标。国税局会要求提供服务确实在波多黎各完成、而不是从美国金融中心远程完成的证明文件。

不能。这项好处完全来自《国内税收法典》第 933 条，它把善意居民的波多黎各来源所得排除在美国联邦总收入之外，因此只对美国公民和绿卡持有人可用。对非美国人而言，60 号法提供的一切在别处都能拿到更好的版本。它也完全不赋予任何移民身份：就移民而言波多黎各就是美国，不存在波多黎各国籍或护照。它是一份税收法令，不是一条移民路径。