Porto Rico

Não. E isso derruba a razão mais comum pela qual as pessoas querem a Lei 60. Pelo § 937(b) do Código Tributário dos EUA e pelo Regulamento § 1.937-2, o ganho sobre bens que você já possuía antes de estabelecer residência em Porto Rico conta como renda de fonte norte-americana se você vender dentro de 10 anos da mudança. Isso significa que ele não é excluível pelo § 933 e permanece plenamente tributável no nível federal. A ideia de que você pode se mudar para San Juan, vender USD 50 milhões de ganho não realizado e pagar 0% é simplesmente falsa. Cada dólar de ganho acumulado antes de você se tornar residente de boa-fé é de fonte norte-americana e federalmente tributável. Declarar como se não fosse não é uma posição agressiva. É um quadro fático criminal. A alíquota porto-riquenha de 5% sobre ganhos de longo prazo pré-residência é apenas isso, uma alíquota de Porto Rico. Ela não pode se sobrepor ao tratamento fiscal federal norte-americano. São duas autoridades tributárias distintas.

Ela está aberta, mas foi reformada de forma fundamental pela Lei 38-2026, sancionada em março de 2026 pela governadora Jenniffer González-Colón. Ponto crítico: a Lei 38-2026 ainda aguarda o aval final do Conselho de Supervisão e Administração Financeira (FOMB), sob a PROMESA. Esse aval seguia não confirmado em julho de 2026. Ou seja, a prorrogação até 2055 ainda não é definitiva. Sob a PROMESA, o Conselho pode bloquear legislação que contrarie o plano fiscal, e um projeto que reduz receita futura ao estender isenções é exatamente o tipo de medida que ele examina de perto. Verifique a situação na data de qualquer orientação.

O marketing de contagem regressiva inverte a análise real. Pedidos protocolados até 31 de dezembro de 2026 obtêm 0% sobre juros, dividendos e ganhos de capital pós-residência, mas apenas até 31 de dezembro de 2035, pouco mais de nove anos. Pedidos protocolados a partir de 1º de janeiro de 2027 obtêm 4% até 31 de dezembro de 2055, vinte e nove anos à frente. Então a pergunta real não é escolher entre 0% e 4%. É se nove anos a 0% superam vinte e nove anos a 4%. Para um cliente jovem, ou cujo evento de liquidez está a uma década de distância, o regime de 2027 é plausivelmente o melhor negócio. Protocolar antes do prazo preserva a opção de migrar depois para o novo regime, mas a mecânica e o prazo dessa opção ainda não estão publicamente documentados, e dependem do FOMB.

Isso não é simplesmente a regra dos 183 dias. A residência de boa-fé, pelo § 937(a) e pelo Regulamento § 1.937-1, exige três testes cumulativos aplicados todo ano: um teste de presença, um teste de domicílio fiscal e um teste de conexão mais estreita. O teste de presença é cumprido por qualquer uma de várias alternativas, incluindo 183 dias em Porto Rico, ou no máximo 90 dias nos EUA, ou nenhuma conexão significativa com os EUA. Mas o teste de domicílio fiscal exige que você não tenha domicílio fiscal fora de Porto Rico em nenhuma parte do ano. E o teste de conexão mais estreita não tem contagem de dias alguma. Ele pesa sua moradia permanente, a localização da família, seus bens, filiações, título de eleitor e carteira de motorista. Cada teste é independentemente fatal.

Os dois, e eles pegam clientes diferentes. O teste de domicílio fiscal derruba o cliente que se muda para San Juan mas continua tocando o negócio de um escritório em Nova York que ele ainda frequenta. O domicílio fiscal dele nunca saiu de Nova York. O teste de conexão mais estreita é subjetivo e baseado em estilo de vida, sem linha nítida, e é exatamente por isso que o fisco norte-americano gosta dele. Um cliente que cumpre os 183 dias mas mantém a casa em Aspen, os filhos em Greenwich e vínculos na Califórnia vai perder. A alternativa (v) do teste de presença, nenhuma conexão significativa com os EUA, falha automaticamente se você tem moradia permanente nos EUA, título de eleitor norte-americano, ou cônjuge ou filhos menores cuja residência principal é nos EUA.

Sim, e a virada na fiscalização está acontecendo agora. O relatório GAO-26-107225, de 8 de dezembro de 2025, concluiu que o IRS ficou sem dados completos de beneficiários por mais de quatro anos e ignorou 179 encaminhamentos do DDEC. Ainda assim, o IRS acatou as três recomendações. O compartilhamento de dados com a Fazenda porto-riquenha está operacional desde abril de 2025, e o IRS identificou cerca de 100 pessoas de alta renda para potencial investigação criminal. O Departamento de Justiça denunciou Suresh Gajwani em março de 2025 por sonegar imposto sobre USD 80 milhões ao alegar falsamente elegibilidade à Lei 22. A campanha do IRS sobre a Lei 22 de Porto Rico, criada em 29 de janeiro de 2021, segue ativa. Promotores, incluindo contadores, advogados e assessores, também são alvos. Deixar de entregar o Formulário 8898, obrigatório quando a renda bruta mundial é de USD 75.000 ou mais no ano de transição, mantém o prazo prescricional aberto indefinidamente.

Não. O imposto federal norte-americano sobre herança e doações se aplica integralmente a um cidadão dos EUA morando em Porto Rico. A Lei 60 não faz nada pelo imposto sucessório, e para famílias de alto patrimônio isso muitas vezes supera qualquer economia de imposto de renda. Você continua sendo pessoa norte-americana. Subpart F, GILTI e PFIC continuam se aplicando. Uma empresa de Porto Rico conta como empresa estrangeira para fins federais, o que puxa os Formulários 5471, 926, 3520, 8938 e o FBAR. O imposto de autônomo continua incidindo sobre rendimentos de fonte porto-riquenha de USD 400 ou mais. A Lei 60 é um recorte dentro do sistema tributário norte-americano, não uma saída dele. Mudar-se não dispara imposto de saída, mas o imposto de expatriação do § 877A se aplica integralmente se você depois renunciar à cidadania norte-americana.

O decreto de Serviços de Exportação do Capítulo 3 funciona ao lado do decreto individual do Capítulo 2. A empresa operacional paga alíquota corporativa de 4% sobre a renda líquida da operação isenta. As distribuições a um sócio residente de boa-fé saem isentas. Assim, um consultor, gestor de fundos ou negócio de software que de fato se mudou, e atende clientes fora de Porto Rico, pode chegar a uma alíquota efetiva combinada perto de 4%. A exigência de empregados é a parte que a maioria entende errado. Quando o volume de negócios ultrapassa USD 3 milhões, exige-se um empregado em tempo integral residente em Porto Rico, e esse empregado pode ser o próprio dono. Em USD 3 milhões ou abaixo, não há exigência de empregado alguma. Essa frouxidão é justamente por que uma empresa de serviços de exportação de uma pessoa só, faturando clientes norte-americanos de um laptop, é o alvo clássico de auditoria. O IRS exige documentação de que os serviços foram efetivamente prestados em Porto Rico, e não remotamente a partir de centros financeiros dos EUA.

Não. O benefício decorre inteiramente do § 933 do Código Tributário, que exclui da renda bruta federal norte-americana a renda de fonte porto-riquenha de um residente de boa-fé. Ele está disponível apenas a cidadãos dos EUA e titulares de green card. Para uma pessoa não norte-americana, a Lei 60 não oferece nada que ela não obtenha melhor em outro lugar. Ela não confere status migratório algum. Porto Rico é os Estados Unidos para fins migratórios, e não existe cidadania nem passaporte porto-riquenho. É um decreto tributário, não uma rota migratória.

Como irrelevante, na esmagadora maioria dos casos. Todo o benefício da Lei 60 depende do § 933, que só alcança cidadãos e residentes permanentes dos EUA. Um brasileiro ou português sem green card não obtém vantagem fiscal alguma ao se mudar para Porto Rico, e ainda precisaria de visto norte-americano para viver lá, já que Porto Rico é território dos EUA para fins migratórios. Para lusófonos, os regimes comparáveis relevantes são o IFICI português, o regime de residentes não habituais que ele substituiu, ou jurisdições territoriais como Paraguai, Panamá e Uruguai.

Sim, no decreto individual do Capítulo 2. O beneficiário precisa adquirir imóvel residencial em Porto Rico para uso como residência principal em até dois anos da concessão do decreto, e mantê-lo enquanto o decreto vigorar. Há ainda a exigência de doação anual a entidades sem fins lucrativos porto-riquenhas certificadas. Essas condições foram endurecidas ao longo dos anos, e o descumprimento pode levar à revogação retroativa do decreto, com cobrança de todo o imposto dispensado mais juros e multas.

É a declaração de início ou término de residência de boa-fé em território norte-americano, exigida de quem tem renda bruta mundial de USD 75.000 ou mais no ano da mudança. Não entregá-lo mantém o prazo prescricional aberto por tempo indeterminado sobre aquele ano, o que significa que o IRS pode auditar o ano da mudança para sempre. É um dos erros mais custosos e mais comuns em processos da Lei 60, porque muita gente presume que basta o decreto porto-riquenho e esquece a obrigação federal norte-americana.

Sim. O decreto é um contrato com o governo de Porto Rico e traz condições de cumprimento contínuo: residência de boa-fé, compra e manutenção do imóvel, doações anuais, entrega de relatórios anuais e pagamento das taxas. O descumprimento pode gerar revogação, inclusive retroativa. Separadamente, e de forma mais grave, o IRS pode desconsiderar a residência de boa-fé para fins federais mesmo com decreto porto-riquenho válido, porque os dois sistemas são independentes: ter o decreto não prova nada perante o fisco federal.

São soluções de escalas diferentes. A Lei 60 mantém você dentro do sistema tributário norte-americano, com todas as obrigações declaratórias e o imposto sucessório federal intactos, mas elimina o imposto federal sobre renda de fonte porto-riquenha, o que é substancial para quem gera renda nova lá. Renunciar à cidadania encerra a tributação sobre renda mundial e o imposto sucessório sobre bens não situados nos EUA, mas dispara o imposto de expatriação do § 877A sobre o patrimônio global e é irreversível. Porto Rico é um passo intermediário; a renúncia é definitiva.

Porto Rico é território norte-americano com infraestrutura desigual: San Juan e áreas como Dorado e Condado têm padrão de vida alto, escolas internacionais e serviços de qualidade, enquanto outras regiões enfrentam problemas crônicos de energia elétrica, estradas e serviços públicos. A rede elétrica sofreu colapsos recorrentes desde o furacão Maria em 2017, e geradores próprios são padrão em residências de alto padrão. O clima é tropical, com temporada de furacões de junho a novembro. Custo de vida é alto para padrões caribenhos, e a criminalidade varia muito por zona.

As Leis 20 e 22 são as antecessoras, ambas de 2012. A Lei 20 tratava de serviços de exportação, com alíquota corporativa reduzida; a Lei 22 tratava de investidores individuais, isentando juros, dividendos e ganhos de capital pós-residência. Em 2019, a Lei 60 consolidou as duas, e mais uma dezena de incentivos, num único Código de Incentivos: o antigo regime da Lei 22 virou o Capítulo 2 e o da Lei 20 virou o Capítulo 3. Decretos concedidos sob as leis antigas continuam válidos nos seus próprios termos. Quando alguém fala em Lei 22 hoje, em geral está falando do Capítulo 2 da Lei 60.

Sim. Porto Rico tem seu próprio sistema de imposto de renda, com alíquotas progressivas que chegam a 33%, mais sobretaxa. Residentes de boa-fé são tributados por Porto Rico sobre renda mundial, com crédito por impostos pagos no exterior, e excluem da renda federal norte-americana apenas a renda de fonte porto-riquenha pelo § 933. O decreto da Lei 60 é o que isenta categorias específicas — juros, dividendos e ganhos pós-residência no Capítulo 2, e renda de operação exportadora a 4% no Capítulo 3. Fora do decreto, você paga imposto porto-riquenho normalmente.

O pedido é feito ao Departamento de Desenvolvimento Econômico e Comércio (DDEC), com taxas de protocolo e de concessão, e a análise costuma levar de alguns meses a cerca de um ano, dependendo do volume e da completude do dossiê. Obter o decreto, porém, é a parte administrativa. O relógio que realmente importa é o da residência de boa-fé, que começa a correr quando você efetivamente muda o centro da sua vida, e é avaliado ano a ano pelo IRS de forma independente do decreto.

Você deixa de ser residente de boa-fé e perde o benefício do § 933 a partir do momento em que os testes deixam de ser cumpridos, com regras específicas para o ano de saída. O decreto porto-riquenho também é encerrado. O ponto mais relevante é a regra dos 10 anos: ganhos sobre bens adquiridos antes da mudança para Porto Rico permanecem de fonte norte-americana se vendidos dentro de 10 anos. Já ganhos sobre bens adquiridos durante a residência de boa-fé e vendidos nesse período mantêm o tratamento porto-riquenho. Sair antes de realizar as posições costuma anular boa parte do planejamento.