格鲁吉亚 · 税收制度
个体经营者的小企业身份（《格鲁吉亚税法典》）
开放
最近核实 2026年7月
开放且在 2026 年保持不变：营业额至 GEL 500,000 部分按 1%。收紧的是执法而非税率——税务局如今评估活动的实质，而非纳税人给它贴的标签。
对每年最多约 USD 185,000 的营业额按 1% 征税，是在一个未被列入黑名单、拥有条约网络、银行服务正常的辖区中，可获得的全球最低有效税率之列。对创始人或顾问而言，它确实出色。对超高净值家庭而言，它通常是可忽略的零头——需要了解它的原因在于，它常被误当作财富架构工具兜售，而它其实是一套设有硬性上限的小商户制度。
合资格路径
—
具小企业身份的个体经营者
营业额至 GEL 500k 部分按 1%；当年余下时间超过部分按 3%
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微型企业身份
营业额至 GEL 30,000 部分按 0%，不得雇用员工
核心事实
- 总落地成本
- 登记费用象征性（约 GEL 20–50）。会计与按月申报每月约 USD 50–200。
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 办理周期
- 1 个月 (在公共服务大厅登记为当天或次日办结的流程。)
- 居住要求
- 登记或持有均无需居留。但在身处格鲁吉亚境内时完成工作，会使该收入成为格鲁吉亚来源——这既是该制度的用意所在，也是其中的陷阱。
- 家庭成员
- 仅限个人；非家庭身份
- 永久居留
- 无
- 公民身份
- 无
- 语言考试
- 无
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 在公共服务大厅登记为个体经营者向税务局申请小企业身份营业额低于 GEL 500,000活动不在禁止清单上按月申报营业额，并在适用情形下使用已登记的收银机
潜在风险
- 1% 是针对毛营业额，而非利润。任何费用均不得扣除。对于低毛利业务，利润上的有效税率可能超过 20% 的标准税率。
- 禁止活动清单范围广泛，涵盖了大多数专业人士。大多数类型的咨询、法律、会计、税务与金融顾问、医疗、建筑服务、银行、保险、博彩、房地产经纪、人力派遣及任何持牌活动均被排除。税务局测试的是你实际做什么，而非你如何开票。许多持有该身份的外国『顾问』其实无权享有它。
- 境外来源的幻觉。格鲁吉亚实行属地制，但若工作是在你身处格鲁吉亚境内时完成的，收入即属格鲁吉亚来源——无论客户身在何处或款项落在何地。所谓格鲁吉亚居民远程为境外客户工作即赚取免税境外收入的常见建议是错误的，而税务局已加大对这一说法的审查。若你坐在第比利斯却向纽约开票，那就是格鲁吉亚来源收入。
- 触碰上限会受惩罚。一旦超过 GEL 500k，超出部分至 12 月 31 日的收入税率升至 3%。连续两年超过，则该身份自第三年 1 月 1 日起被撤销，使你回落至就净利润按 20% 征税。
- 格鲁吉亚自 2024 年起在 CRS 下进行信息交换。1% 身份是可见的，而在你居住于别处的同时，以一份 1% 个体经营者登记支撑的格鲁吉亚税务居民主张，在你实际居住国是一个显而易见的审计目标。