阿尔巴尼亚 · 税收制度
自雇及小微企业所得零税率制度（第29/2023号法律，部分被撤销）
已改革
最近核实 2026年7月
第29/2023号法律于2024年1月1日生效，对自雇和自由职业征收15%/23%，同时将对其他小微企业的相同义务推迟至2029年。2024年6月27日，宪法法院一致撤销了第29/2023号法律第69条及VKM 753/2023第4条，理由是违反了法律确定性、合理预期、规范明确性和比例原则。自由职业者恢复至ALL 14m以内0%税率，有效期至2029年12月31日，并向约6,450名纳税人退还了约ALL 501m的预缴款。这是对歧视性条款的定向司法撤销——既非推迟，也非全面反转。
对约EUR 135k经营所得适用0%税率，且受宪法法院而非行政恩惠保护，是巴尔干地区最经得起推敲的低税立场——而且判决的推理依据（法律确定性和合理预期）使得任意反转比本地区大多数地方更困难。但它带有一个大多数营销都略去的硬性到期日。
合资格路径
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自雇/自由职业
应税利润在ALL 14m（约EUR 135k）以内适用0%，有效期至2029年12月31日；超过部分23%
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营业额至ALL 10m的简化制度
可选择自动费用扣除制度
核心事实
- 总落地成本
- 仅登记和会计费用——每年约EUR 1,000–3,000。
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 办理周期
- 1–2 个月 (在国家商业中心登记。)
- 居住要求
- 达到183天即成为税务居民并触发全球征税；该制度本身没有居住测试。
- 家庭成员
- 个人制度；非家庭身份
- 永久居留
- 不适用——这是一种税务身份
- 公民身份
- 不适用
- 语言考试
- 无
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 在国家商业中心登记为自雇或小微企业应税利润低于ALL 14m以维持0%税率为避免重新定性：仅服务于在阿尔巴尼亚无常设机构的非居民客户年度申报
潜在风险
- 2029年的悬崖是真实的。0%是一项有期限的让步，而非结构性特征。任何经济效益依赖于它的方案，都必须按2030年1月1日起23%来建模，届时所有人趋于一致。
- 80/90%的重新定性规则。当自雇所得的80%或以上来自单一客户，或90%或以上来自少于三个客户时，将被重新定性为雇佣所得（13%/23%）。脱身之道是针对仅服务于在阿尔巴尼亚无常设机构的非居民个人或实体者的豁免——这必须严格维持，不得有任何阿尔巴尼亚来源或受常设机构污染的收入。对于境外远程赚取收入的客户而言，这条豁免是最重要的单一条款。
- 阿尔巴尼亚的受控外国公司规则在被动收入达30%时即启动——对于一个被宣传为轻监管的司法辖区而言异常激进。当受控非居民公司的被动收入占其利润的30%或以上时，居民个人须就该被动收入按15%纳税。无论0%的头条数字如何暗示，阿尔巴尼亚都不是一个对被动持股友好的居留地。
- 雇佣所得原有的0%低收入档已于2025年1月1日取消——雇佣所得现从第一列克起即按13%征税。
- 阿尔巴尼亚参与CRS；此处没有可与低税率相配的不透明性。