比利时 · 税收制度
外派纳税人及研究人员特别税制
开放
最近核实 2026年7月
2022年1月1日引入的税制仍为现行有效法律：总薪酬的30%免征所得税及社会保障缴款，上限为每年EUR 90,000，最低总薪资门槛为EUR 75,000。关于该税制将变更为35%、取消上限并将门槛降至EUR 70,000的报道，源自联盟层面的协议，尚未确认已经立法实施——应视为提案。
2022年的税制取代了一份宽松得多的1983年通函，在旧规下许多资深外派人士被无限期视为非居民。新版有时限、有上限，且——与其前身不同——使受益人成为完全的比利时税务居民，这意味着如今新的10%资本利得税及证券账户税会全额适用于他们。
核心事实
- 最低门槛
- €75k
- 总落地成本
- 申请免费；价值高达每年EUR 90,000免税且免社会保障缴款的报销额
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 办理周期
- 1–3 个月 (雇主须在雇员开始工作后3个月内提出申请——期限严格，逾期即丧失该税制资格)
- 居住要求
- 在抵达前的60个月内，不得曾为比利时居民、不得居住于距比利时边境150km范围内、亦不得曾就职业收入缴纳比利时非居民所得税
- 家庭成员
- 仅限雇员本人
- 永久居留
- 合法居住5年可取得欧盟长期居民身份
- 公民身份
- 以比利时为主要居所满5年并符合融入条件
- 语言考试
- 荷兰语、法语或德语A2水平
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 自境外招聘或在集团内部调派在抵达前60个月内非比利时居民、未居住于边境150km范围内、且未缴纳比利时非居民职业所得税最低年度总薪酬EUR 75,000（研究人员豁免此项，改为资格审查）雇主须在任职开始后3个月内提出申请
潜在风险
- 3个月的申请期限毫无通融余地。这是该税制最常见的丧失方式。
- 最长5年，另可单次延长3年——合计8年，之后即为完整的比利时课税且无过渡安排。
- 受益人为比利时税务居民。该税制仅庇护部分薪资，别无其他：全球投资收入、新的资本利得税及证券账户税均照常适用。
- 35% / 取消上限 / EUR 70,000等变更被广泛报道，但普华永道(PwC)的重大动态追踪并未将其记录为已立法实施。在依赖上述任何数据前，请先核实现行法律。
- 比利时遗产税位列全球最严苛之列——非直系继承人依地区最高可达55–80%。对于有非常规继承安排的家庭而言，这可能压倒一切所得税考量。