加拿大 · 税收制度
加拿大离境税（移居时视同处置，ITA s.128.1）
开放
最近核实 2026年7月
常设制度，2026 年不变。在终止加拿大居民身份时，你被视为已按公允市场价值处置大部分资本财产，并旋即以同一金额重新取得，从而实现已累积的收益。相关：拟议将资本利得计入比例从 50% 提高至 66.67% 的方案已于 2025 年 1 月推迟，随后于 2025 年 3 月 21 日被取消——计入比例对所有人仍维持 50%，既无 CAD 250,000 门槛，也无双档制。
加拿大易进难出。与美国不同，该税跟随居民身份而非国籍——因此加拿大公民确实可以真正离开这一体系——但离境的代价是在离开时一次性实现每一笔已累积的收益，且无论你是否卖出任何东西，加拿大都照征不误。
核心事实
- 总落地成本
- 已累积的全球收益的 50% 计入所得并按边际税率课税——视省份不同，实际约为收益的 22–27.5%
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 居住要求
- 终止居民身份是一项基于事实与情形的测试——须切断居住关联，而不仅是买张机票
- 家庭成员
- 按个人评估；配偶或未成年子女留在加拿大，是居民身份尚未终止的最有力迹象之一
- 永久居留
- 不适用
- 公民身份
- 不适用
- 语言考试
- 不适用
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 终止居民身份时对大部分资本财产按 FMV 视同处置50% 的计入比例按边际税率课税T1243 表；财产合计 FMV 超过 CAD 25,000 时须提交 T1161 表可于次年 4 月 30 日前在 T1244 表上作出递延选择，联邦税超过 CAD 16,500 时须提供担保
潜在风险
- 视同处置的除外项包括：加拿大不动产及资源财产、加拿大企业存货及经营性财产、RRSP、RRIF、RESP、TFSA、注册养老金计划、加拿大人寿保险保单权益，以及价值低于 CAD 10,000 的自用财产。其余一切——包括在多数 UHNW 资产负债表上占主导地位的私人公司股份——均被涵盖。
- T1243 表用于申报视同处置。若离境时境内外财产合计公允市场价值超过 CAD 25,000，则须以 T1161 表列明全部财产——即便无需纳税也必须申报，逾期申报会有罚则。
- 你可依据 s.220(4.5) 在 T1244 表上作出选择，将付款递延（不计利息）至实际处置之时，但该选择须在移居次年的 4 月 30 日前作出，且当视同处置的联邦税超过 CAD 16,500（前魁北克居民为 CAD 13,777.50）时，你须提供充分担保。
- 居民身份不会因你口头声称而终止。保留一处可供使用的住所、配偶或受抚养人留在加拿大，或存在重要的次要关联，都会使你继续保有居民身份并须就全球收入纳税。
- 私人公司股份通常是难题所在：流动性差、难以估值且完全暴露在外。离境时与 CRA 的估值争议既常见又昂贵。
- 加拿大没有遗产税，但死亡时存在视同处置——因此已累积的收益要么在离境时课税，要么在终局时课税。离境规划与遗产规划是同一件事。