巴西 · 税收制度
巴西全球征税制度
已改革
最近核实 2026年7月
由Lei 14.754/2023（境外资产、CFC与信托）及Lei 15.270/2025（自2026年起的IRPFM最低税）重塑。这是一个收紧的周期，我们将其列出，因为它是每一起巴西迁居中的决定性因素。
巴西没有非居籍（non-dom）制度、没有税收假期，也没有属地豁免。它是拉丁美洲唯一一个自第一天起便对新入境居民的全球收入征税、且不设过渡性宽免的主要迁居目的地——自2024年起，它更会穿透多数超高净值家庭入境时所持有的境外架构。护照便宜；居留却是该地区最昂贵者之列。
合资格路径
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入境即成税务居民
持永久签证入境即刻触发，或持临时签证在12个月内满183天后触发
核心事实
- 总落地成本
- 并非附带规费的项目——其成本即是税负
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 居住要求
- 临时签证持有人为12个月内183天；永久签证持有人则即时触发
- 家庭成员
- 个人
- 永久居留
- 不适用
- 公民身份
- 不适用
- 语言考试
- 不适用
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 永久入境申报及年度DIRPF报税境外资产的年度申报，超过CBE门槛者还须向中央银行申报若欲规避15%的CFC征税，须在入境前重组境外持股
潜在风险
- 持永久签证入境即刻触发税务居民身份——既无183天的缓冲，也无入境当年的宽免。重组须在你落地之前完成。
- 对任何持股超过50%的人，Lei 14.754/2023于每年12月31日对受控外国实体的利润按15%征税，无论是否分配。它同样适用于公司、有限责任公司（LLC）、合伙企业及境外信托。
- 境外信托是透明的：资产在委托人在世期间被视为其本人所有，并在信托变为不可撤销、委托人死亡或进行分配时（以最先发生者为准）发生税务上的转移。经典的资产保护信托在此行不通。
- 自2026年起的IRPFM最低税：年收入在 BRL 600,000 至 BRL 1.2 million 之间时，由0%线性上升至10%，超过 BRL 1.2 million 者为10%。
- 境外资产合规化特赦已经关闭。历史上未申报的资产已无减免罚款的途径。
- 遗产税ITCMD正依2023年改革改为累进制；不应再假定旧有的8%上限。
- 美国与巴西之间并无所得税协定，因此美国税务居民面临难以有效抵免的重叠征税。