荷兰 · 税收制度
30%外籍人士税则（境外附加成本方案，extraterritorial costs scheme）
已改革
最近核实 2026年7月
2026年仍为30%。自2027年1月1日起，对任何在2024年1月1日当日或之后开始适用税则者降至27%；在2024年1月1日之前开始的税则，在其完整5年期限内保持30%。请注意，2024年那套分级30/20/10递减尚未完全生效便已被取消，并非现行法律——这是过时建议的常见来源。
该税则在三年里被削减、恢复、再削、再重新界定了四次，而地基仍在移动。对UHNW家庭最要紧的并非30对27这个百分比——而是附着其上的部分非居民身份的崩塌，那对于持有庞大投资组合的人而言，一直才是真正的奖赏。
核心事实
- 最低门槛
- €46.7k
- 总落地成本
- 申请无成本。其价值为免税及免社会保险支付的税前工资的30%，并以WNT标准EUR 262,000（2026年）为上限——即每年最多约EUR 78,600的免税补偿
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 办理周期
- 1–4 个月 (由雇主/雇员向税务局（Belastingdienst）联合申请；在开始工作后4个月内申请，可追溯至第一天)
- 居住要求
- 在开始工作前的24个月中，须有至少16个月居住在距荷兰边境150km以外
- 家庭成员
- 仅限雇员——该税则附着于雇佣关系，而非家庭
- 永久居留
- 不适用——这是一项税务制度；居留来自另行签发的许可
- 公民身份
- 不适用
- 双重国籍
- 不允许：您须放弃原国籍
- 申请条件
- 由荷兰扣缴义务人从境外招聘在首个工作日前的24个月中有16个月居住在距荷兰边境150km以外具备荷兰劳动力市场稀缺的特定专长，以薪资标准佐证：2026年应税工资EUR 46,660（持有符合条件硕士学位的30岁以下者为EUR 35,468）向税务局（Belastingdienst）联合提出申请
潜在风险
- 部分非居民纳税人的选择权将于2026年12月31日终结——就在今年。它让税则持有者就Box 2与Box 3被视为非居民，将全球投资财富挡在荷兰税网之外。它自2025年起被废除，仅对在2023年最后一个工资期使用该税则者提供过渡性宽免，而那道过渡将在数月内到期。自2027年1月1日起，每一位税则持有者都将作为荷兰居民就全球Box 1、2、3所得全额纳税。对拥有九位数投资组合的家庭而言，这远远盖过那3个百分点的削减。
- Box 3就视同回报而非你的实际回报征税。一个亏了钱的投资组合照样产生税负。这是荷兰制度对资产富裕家庭最具惩罚性的特征，多年来一直是最高法院诉讼的焦点。
- 2027年起的27%削减适用于2024年之后开始者；2024年之前开始者保持30%。在接受任何数字之前先核对开始日期。
- 薪资门槛在2027年大幅上调且超过通胀：一般为EUR 50,436，30岁以下硕士持有者为EUR 38,388，而2026年分别为EUR 46,660与EUR 35,468。2027年的数字尚待最终确认。
- 最长5年，须扣减此前25年内在荷兰的居留期。
- 荷兰通常不允许归化成年人保留双重国籍——对任何考虑荷兰护照的人而言是一项严重制约。
- 27%措施的生效日期已被政府自己表述为在正式公布之前尚未确定。