Pays-Bas · Régime fiscal
30% expat ruling (régime des frais extraterritoriaux)
Réformé
Dernière vérification juillet 2026
Toujours à 30 % pour 2026. Descend à 27 % à compter du 1er janvier 2027 pour toute personne dont la ruling a débuté le 1er janvier 2024 ou après ; les rulings ayant débuté avant le 1er janvier 2024 conservent 30 % pendant toute leur durée de 5 ans. À noter que la dégressivité par paliers 30/20/10 de 2024 a été abandonnée avant d'avoir pleinement mordu et n'est PAS le droit en vigueur — source fréquente de conseils périmés.
La ruling a été réduite, rétablie, re-réduite et re-délimitée quatre fois en trois ans, et le terrain bouge encore. Ce qui compte le plus pour les familles UHNW n'est pas le pourcentage 30 contre 27 — c'est l'effondrement du statut de non-résident partiel qui y était rattaché, lequel était toujours le véritable enjeu pour les détenteurs de grands portefeuilles.
Les faits
- Minimum
- €46.7k
- Coût total tout compris
- Aucun coût pour la demande. La valeur représente 30 % du salaire brut versé net d'impôt et de cotisations sociales, plafonnée par la norme WNT de 262 000 EUR (2026) — soit un maximum d'environ 78 600 EUR de remboursement exonéré d'impôt par an
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 1–4 mois (Demande conjointe employeur/salarié auprès du Belastingdienst ; à déposer dans les 4 mois suivant la prise de fonction pour la faire rétroagir au premier jour)
- Présence physique
- Doit avoir vécu à plus de 150 km de la frontière néerlandaise pendant au moins 16 des 24 mois précédant la prise de fonction
- Famille
- salarié uniquement — la ruling se rattache à la relation d'emploi, non à la famille
- Résidence permanente
- sans objet — il s'agit d'un régime fiscal ; la résidence découle d'un permis distinct
- Citoyenneté
- sans objet
- Double nationalité
- Non autorisée : vous devriez y renoncer
- Conditions
- recruté depuis l'étranger par un agent retenu à la source (withholding agent) néerlandaisavoir vécu à plus de 150 km de la frontière néerlandaise pendant 16 des 24 mois précédant le premier jour de travailexpertise spécifique rare sur le marché du travail néerlandais, attestée par la norme salariale : 46 660 EUR de salaire imposable en 2026 (35 468 EUR pour les moins de 30 ans titulaires d'un master qualifiant)demande conjointe auprès du Belastingdienst
Ce qui peut mal tourner
- L'option de contribuable non-résident partiel prend fin le 31 décembre 2026 — cette année. Elle permettait aux titulaires de la ruling d'être traités comme non-résidents pour les Box 2 et Box 3, plaçant la fortune d'investissement mondiale hors du filet néerlandais. Elle a été abolie à partir de 2025 avec un régime transitoire réservé aux seuls utilisateurs de la ruling durant la dernière période de paie de 2023, et cette transition expire dans quelques mois. À compter du 1er janvier 2027, tout titulaire de la ruling est pleinement imposable en tant que résident néerlandais sur ses revenus mondiaux des Box 1, 2 et 3. Pour une famille dotée d'un portefeuille à neuf chiffres, cela éclipse la réduction de 3 points.
- Le Box 3 impose un rendement réputé, non votre rendement réel. Un portefeuille ayant perdu de l'argent génère tout de même une charge fiscale. C'est la caractéristique la plus punitive du système néerlandais pour les familles riches en actifs, et elle a fait l'objet d'années de contentieux devant la Cour suprême.
- La réduction à 27 % à partir de 2027 s'applique aux entrants postérieurs à 2024 ; les entrants antérieurs à 2024 conservent 30 %. Vérifiez la date de début avant d'accepter tout chiffre.
- Les seuils de salaire augmentent fortement et au-delà de l'inflation en 2027 : 50 436 EUR en général et 38 388 EUR pour les titulaires d'un master de moins de 30 ans, contre 46 660 EUR et 35 468 EUR en 2026. Les chiffres 2027 sont soumis à confirmation finale.
- Maximum 5 ans, réduit par les séjours néerlandais antérieurs au cours des 25 années précédentes.
- Les Pays-Bas n'autorisent généralement pas la double nationalité pour les adultes qui se naturalisent — une contrainte sérieuse pour quiconque envisage un passeport néerlandais.
- La date d'effet de la mesure des 27 % a été qualifiée par le gouvernement lui-même de non encore définitive dans l'attente de sa publication.