西班牙 · 税收制度
外派至西班牙境内工作者特别税制（《个人所得税法》第93条）
开放
最近核实 2026年7月
开放中。2026年税率不变。《初创企业法》（《第28/2022号法律》）实质性放宽了资格条件：先前的非居民期从10年缩短至5年，数字游民、董事及某些家庭成员被纳入其中。
贝克汉姆税制是西班牙尽管有财富税、却仍对高收入高管具有可行性的原因所在——而其被低估的特点在于它'不'征什么税：对主受益人而言，境外资产可免于Modelo 720申报，境外被动所得通常也在征税范围之外。陷阱在于，并非在所有解读下它都能让你免受对全球资产征收的团结税，而且它必须以存在受雇所得为前提才能适用。
合资格路径
€600k
对至EUR 600,000的西班牙受雇所得按24%统一税率征收
超过EUR 600,000的所得按47%征税
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对非西班牙来源所得按非居民待遇处理
境外股息、利息、租金及资本利得通常不落入西班牙征税网；西班牙来源的储蓄性所得按非居民税率征税
核心事实
- 总落地成本
- 无直接成本；须在西班牙存在受雇关系或符合条件的董事职务，并提交Modelo 149表格
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 办理周期
- 1–3 个月 (Modelo 149须在社会保障登记或开始工作（以较早者为准）起6个月内提交——期限严格，错过即对当年度产生致命影响)
- 居住要求
- 须为西班牙税务居民（183天以上或经济利益中心）
- 家庭成员
- 配偶及25岁以下（残障者不限年龄）子女可依《初创企业法》选择加入，须满足若干条件，包括其合计应纳税基低于主申请人
- 永久居留
- 不适用——这是一种税制，而非移民身份
- 公民身份
- 不适用
- 语言考试
- 不适用
- 双重国籍
- 不允许：您须放弃原国籍
- 申请条件
- 在迁居前的5个纳税年度内未曾为西班牙税务居民迁居须因雇佣合同、董事职务、创业活动或合格专业活动而触发未通过西班牙境内的常设机构取得所得（受《初创企业法》例外的约束）在社会保障登记或开始工作起6个月内提交Modelo 149以Modelo 151提交年度申报
潜在风险
- 它并非客户所设想的那种财富税护盾。就所得而言，贝克汉姆申报人按非居民纳税，这将财产税与团结税限于西班牙境内所在的资产——但两者的相互作用属技术性、有争议，且取决于资产架构。在未有书面意见之前，切勿一概而论地依赖任一说法。
- 仅为期六年（抵达当年外加五年）。不得续期。应在入境之前就规划好退出——第七年将迎来对全球所得高达54%的完整西班牙征税。
- 6个月的Modelo 149申报期限不可逾越。
- 现行争议：TEAC第3697/2025号裁定认为贝克汉姆申报人须就其西班牙主要住所计入视同租金所得；马德里高等法院第665/2025号判决则持相反立场。在此问题厘清之前，应按TEAC的立场做预算安排。
- 自雇申请人通常不符合资格——该税制围绕受雇关系设计（企业家与高素质专业人士有狭窄的例外）。
- 持有资产型公司（entidades patrimoniales）的董事在董事职务路径上面临限制。