Espagne · Régime fiscal
Régime spécial des travailleurs détachés en territoire espagnol (article 93 LIRPF)
Ouvert. Taux inchangés pour 2026. L'éligibilité a été sensiblement élargie par la loi sur les start-up (loi 28/2022) : la période préalable de non-résidence est passée de 10 à 5 ans, et les nomades numériques, dirigeants et certains membres de la famille y ont été intégrés.
La loi Beckham est la raison pour laquelle l'Espagne reste viable pour un cadre à hauts revenus malgré les impôts sur le patrimoine — et son atout sous-estimé tient à ce qu'elle ne taxe PAS : les actifs étrangers échappent à la déclaration Modelo 720 pour le bénéficiaire principal, et les revenus passifs étrangers sont généralement hors champ. Le piège est qu'elle ne vous protège pas de l'impôt de solidarité sur le patrimoine mondial dans toutes les lectures, et qu'elle suppose l'existence de revenus d'emploi pour s'appliquer.
Voies d'admissibilité
Les revenus supérieurs à 600 000 EUR sont imposés à 47 %
Les dividendes, intérêts, loyers et plus-values étrangers sont généralement hors du filet espagnol ; les revenus de l'épargne de source espagnole sont imposés au barème des non-résidents
Les faits
- Coût total tout compris
- aucun coût direct ; exige une relation d'emploi ou un mandat social qualifiant en Espagne et le dépôt du Modelo 149
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 1–3 mois (le Modelo 149 doit être déposé dans les 6 mois de l'inscription à la Sécurité sociale ou du début de l'activité, selon la première de ces dates — le délai est strict et son non-respect est fatal pour l'année)
- Présence physique
- exige la résidence fiscale espagnole (183 jours et plus, ou centre des intérêts économiques)
- Famille
- le conjoint et les enfants de moins de 25 ans (ou de tout âge en cas de handicap) peuvent opter pour le régime au titre de la loi sur les start-up, sous conditions, notamment que leur base imposable cumulée soit inférieure à celle du demandeur principal
- Résidence permanente
- sans objet — c'est un régime fiscal, non un statut migratoire
- Citoyenneté
- sans objet
- Test de langue
- sans objet
- Double nationalité
- Non autorisée : vous devriez y renoncer
- Conditions
- ne pas avoir été résident fiscal espagnol au cours des 5 années fiscales précédant la relocalisationla relocalisation doit être déclenchée par un contrat de travail, un mandat social, une activité entrepreneuriale ou une activité professionnelle qualifiéeaucun revenu obtenu par l'intermédiaire d'un établissement stable en Espagne (sous réserve des exceptions de la loi sur les start-up)déposer le Modelo 149 dans les 6 mois de l'inscription à la Sécurité sociale ou du début de l'activitédéposer les déclarations annuelles sur le Modelo 151
- Ce n'est pas un bouclier contre l'impôt sur le patrimoine au sens où les clients l'imaginent. Les déclarants Beckham sont imposés comme des non-résidents à l'impôt sur le revenu, ce qui limite le Patrimonio et l'impôt de solidarité aux actifs situés en Espagne — mais l'interaction est technique, contestée et dépend de la structuration des actifs. Ne vous fiez pas à une affirmation générale dans un sens ou dans l'autre sans avis écrit.
- Six ans seulement (l'année d'arrivée plus cinq). Il n'y a pas de renouvellement. Planifiez la sortie avant l'entrée — la septième année arrive avec l'imposition espagnole mondiale intégrale pouvant atteindre 54 %.
- Le délai de 6 mois pour le Modelo 149 est impératif.
- Controverse en cours : la Resolución 3697/2025 du TEAC juge que les déclarants Beckham doivent imputer un revenu locatif présumé sur leur résidence principale espagnole ; le TSJ Madrid 665/2025 juge l'inverse. Tant que la question n'est pas tranchée, prévoyez au budget la position du TEAC.
- Les indépendants n'y sont généralement pas éligibles — le régime est bâti autour d'une relation d'emploi (avec d'étroites exceptions pour entrepreneurs et professionnels hautement qualifiés).
- Les dirigeants de sociétés patrimoniales (entidades patrimoniales) se heurtent à des restrictions sur la voie du mandat social.