Brésil · Régime fiscal
Régime fiscal mondial brésilien
Remodelé par la Lei 14.754/2023 (avoirs offshore, CFC et trusts) et la Lei 15.270/2025 (l'impôt minimum IRPFM à partir de 2026). C'est un cycle de durcissement, et nous le mentionnons parce qu'il est le facteur décisif de toute relocalisation brésilienne.
Le Brésil n'a pas de régime non-dom, pas de trêve fiscale et pas d'exception territoriale. C'est la seule grande destination de relocalisation d'Amérique latine qui impose les résidents à leur arrivée sur les revenus mondiaux dès le premier jour, sans allègement transitoire — et depuis 2024 elle regarde à travers les structures offshore que la plupart des familles UHNW détiennent à leur arrivée. Le passeport est bon marché ; la résidence figure parmi les plus coûteuses de la région.
Voies d'admissibilité
s'attache immédiatement à l'entrée avec un visa permanent, ou après 183 jours sur 12 mois avec un visa temporaire
Les faits
- Coût total tout compris
- pas un programme assorti de frais — le coût, c'est l'impôt
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- 183 jours sur une période de 12 mois pour les titulaires de visa temporaire ; immédiat pour les titulaires de visa permanent
- Famille
- individuel
- Résidence permanente
- sans objet
- Citoyenneté
- sans objet
- Test de langue
- sans objet
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- déclaration d'entrée définitive et dépôt annuel de la DIRPFdéclaration annuelle des avoirs étrangers, et auprès du Banco Central au-delà des seuils de la CBErestructuration des participations offshore avant l'arrivée si l'on veut éviter la charge CFC de 15 %
- La résidence fiscale s'attache immédiatement à l'arrivée avec un visa permanent — il n'y a ni coussin de 183 jours ni allègement pour l'année d'arrivée. La restructuration doit être achevée avant d'atterrir.
- La Lei 14.754/2023 impose 15 % annuellement sur les bénéfices des entités étrangères contrôlées au 31 décembre, distribués ou non, pour quiconque détient plus de 50 %. Elle s'applique indistinctement aux sociétés de capitaux, LLC, sociétés de personnes et trusts étrangers.
- Les trusts étrangers sont transparents : les actifs sont traités comme ceux du constituant de son vivant, avec transfert fiscal lors de l'irrévocabilité, du décès ou de la distribution — selon la première de ces éventualités. Les trusts classiques de protection d'actifs ne fonctionnent pas ici.
- L'impôt minimum IRPFM à partir de 2026 : 0 % croissant linéairement jusqu'à 10 % entre 600 000 BRL et 1,2 million BRL de revenu annuel, et 10 % au-delà de 1,2 million BRL.
- L'amnistie de régularisation offshore est close. Il n'existe aucune voie à pénalité réduite pour les avoirs historiques non déclarés.
- Les droits de succession ITCMD deviennent progressifs au titre de la réforme de 2023 ; l'ancien plafond de 8 % ne doit pas être présumé.
- Il n'existe pas de convention fiscale États-Unis–Brésil sur le revenu, de sorte que les US persons font face à un chevauchement mal atténué.