Belgique · Régime fiscal
Régime fiscal spécial pour contribuables impatriés et chercheurs
Le régime introduit le 1er janvier 2022 demeure le droit applicable : 30 % de la rémunération brute exonérés d'impôt et de cotisations sociales, plafonnés à EUR 90 000 par an, avec un salaire brut minimum de EUR 75 000. Les informations selon lesquelles ce taux passerait à 35 % avec suppression du plafond et abaissement du seuil à EUR 70 000 émanent d'un accord de niveau gouvernemental et ne sont PAS confirmées comme adoptées — à considérer comme des propositions.
Le régime de 2022 a remplacé une circulaire de 1983 bien plus généreuse, en vertu de laquelle nombre d'expatriés de longue date avaient été traités indéfiniment comme non-résidents. La nouvelle version est limitée dans le temps, plafonnée et — contrairement à celle qui l'a précédée — laisse le bénéficiaire pleinement résident fiscal belge, ce qui signifie désormais que le nouvel impôt de 10 % sur les plus-values et la taxe sur les comptes-titres lui sont pleinement applicables.
Les faits
- Chiffre clé
- €75k
- Coût total tout compris
- Aucun coût de demande ; d'une valeur pouvant atteindre EUR 90 000 par an de remboursement exonéré d'impôt et de cotisations sociales
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 1–3 mois (Demande de l'employeur dans les 3 mois du début de fonction du salarié — le délai est strict et son non-respect fait perdre le régime)
- Présence physique
- Ne doit pas avoir été résident belge, ni avoir vécu dans un rayon de 150 km de la frontière belge, ni avoir été soumis à l'impôt belge des non-résidents sur des revenus professionnels, au cours des 60 mois précédant l'arrivée
- Famille
- salarié uniquement
- Résidence permanente
- 5 ans de résidence légale pour le statut de résident de longue durée UE
- Citoyenneté
- 5 ans de résidence principale sous conditions d'intégration
- Test de langue
- A2 en néerlandais, français ou allemand
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- recruté à l'étranger ou muté au sein d'un groupenon résident belge, ne vivant pas dans un rayon de 150 km de la frontière, et non soumis à l'impôt belge des non-résidents sur des revenus professionnels au cours des 60 mois précédant l'arrivéerémunération annuelle brute minimale de EUR 75 000 (dispensée pour les chercheurs, soumis en lieu et place à un test de qualification)demande de l'employeur dans les 3 mois du début de fonction
- Le délai de demande de 3 mois est intraitable. C'est la manière la plus courante de perdre le bénéfice du régime.
- Maximum 5 ans plus une unique prolongation de 3 ans — 8 ans au total, puis imposition belge intégrale sans transition.
- Les bénéficiaires sont résidents fiscaux belges. Le régime n'abrite qu'une partie du salaire, rien d'autre : les revenus mondiaux de placements, le nouvel impôt sur les plus-values et la taxe sur les comptes-titres s'appliquent tous.
- Les changements à 35 % / sans plafond / EUR 70 000 sont largement rapportés, mais le suivi des évolutions majeures de PwC ne les enregistre pas comme adoptés. Vérifiez le droit en vigueur avant de vous fier à l'un de ces chiffres.
- Les droits de succession belges figurent parmi les plus lourds au monde — jusqu'à 55-80 % pour les héritiers hors ligne directe selon la région. Pour une famille aux plans successoraux non conventionnels, cela peut l'emporter sur toute considération d'impôt sur le revenu.
Sources (3)
Références secondaires