Belgique · Régime fiscal
Régime fiscal spécial pour contribuables impatriés et chercheurs
Le régime introduit le 1er janvier 2022 demeure le droit applicable : 30 % de la rémunération brute exonérés d'impôt et de cotisations sociales, plafonnés à EUR 90 000 par an, avec un salaire brut minimum de EUR 75 000. Les informations selon lesquelles ce taux passerait à 35 % avec suppression du plafond et abaissement du seuil à EUR 70 000 émanent d'un accord de niveau gouvernemental et ne sont PAS confirmées comme adoptées — à considérer comme des propositions.
Le régime de 2022 a remplacé une circulaire de 1983 bien plus généreuse, en vertu de laquelle nombre d'expatriés de longue date avaient été traités indéfiniment comme non-résidents. La nouvelle version est limitée dans le temps, plafonnée et — contrairement à celle qui l'a précédée — laisse le bénéficiaire pleinement résident fiscal belge, ce qui signifie désormais que le nouvel impôt de 10 % sur les plus-values et la taxe sur les comptes-titres lui sont pleinement applicables.
Les faits
- Minimum
- €75k
- Coût total tout compris
- Aucun coût de demande ; d'une valeur pouvant atteindre EUR 90 000 par an de remboursement exonéré d'impôt et de cotisations sociales
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 1–3 mois (Demande de l'employeur dans les 3 mois du début de fonction du salarié — le délai est strict et son non-respect fait perdre le régime)
- Présence physique
- Ne doit pas avoir été résident belge, ni avoir vécu dans un rayon de 150 km de la frontière belge, ni avoir été soumis à l'impôt belge des non-résidents sur des revenus professionnels, au cours des 60 mois précédant l'arrivée
- Famille
- salarié uniquement
- Résidence permanente
- 5 ans de résidence légale pour le statut de résident de longue durée UE
- Citoyenneté
- 5 ans de résidence principale sous conditions d'intégration
- Test de langue
- A2 en néerlandais, français ou allemand
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- recruté à l'étranger ou muté au sein d'un groupenon résident belge, ne vivant pas dans un rayon de 150 km de la frontière, et non soumis à l'impôt belge des non-résidents sur des revenus professionnels au cours des 60 mois précédant l'arrivéerémunération annuelle brute minimale de EUR 75 000 (dispensée pour les chercheurs, soumis en lieu et place à un test de qualification)demande de l'employeur dans les 3 mois du début de fonction
- Le délai de demande de 3 mois est intraitable. C'est la manière la plus courante de perdre le bénéfice du régime.
- Maximum 5 ans plus une unique prolongation de 3 ans — 8 ans au total, puis imposition belge intégrale sans transition.
- Les bénéficiaires sont résidents fiscaux belges. Le régime n'abrite qu'une partie du salaire, rien d'autre : les revenus mondiaux de placements, le nouvel impôt sur les plus-values et la taxe sur les comptes-titres s'appliquent tous.
- Les changements à 35 % / sans plafond / EUR 70 000 sont largement rapportés, mais le suivi des évolutions majeures de PwC ne les enregistre pas comme adoptés. Vérifiez le droit en vigueur avant de vous fier à l'un de ces chiffres.
- Les droits de succession belges figurent parmi les plus lourds au monde — jusqu'à 55-80 % pour les héritiers hors ligne directe selon la région. Pour une famille aux plans successoraux non conventionnels, cela peut l'emporter sur toute considération d'impôt sur le revenu.