Albanie · Régime fiscal
Régime à taux zéro pour les revenus des indépendants et des petites entreprises (loi n° 29/2023 telle que partiellement annulée)
La loi n° 29/2023 est entrée en vigueur le 1er janvier 2024 et a imposé 15 %/23 % sur les indépendants et les professions libérales tout en reportant la même obligation pour les autres petites entreprises à 2029. Le 27 juin 2024, la Cour constitutionnelle a annulé à l'unanimité l'article 69 de la loi 29/2023 et l'article 4 du VKM 753/2023 pour violation de la sécurité juridique, de la confiance légitime, de la clarté de la norme et de la proportionnalité. Les indépendants sont revenus à 0 % jusqu'à ALL 14m jusqu'au 31 décembre 2029, et des acomptes payés d'environ ALL 501m ont été remboursés à quelque 6 450 contribuables. Il s'agissait d'une annulation judiciaire ciblée de l'élément discriminatoire — non d'un report ni d'un revirement complet.
Un taux de 0 % sur environ EUR 135k de revenus d'activité, protégé par une cour constitutionnelle plutôt que par une grâce administrative, constitue la position d'imposition faible la plus défendable des Balkans — et le raisonnement de l'arrêt (sécurité juridique et confiance légitime) rend un revirement arbitraire plus difficile que dans la plupart de la région. Mais il comporte une date d'expiration ferme que la plupart des discours commerciaux omettent.
Voies d'admissibilité
0 % sur le bénéfice imposable jusqu'à ALL 14m (environ EUR 135k) jusqu'au 31 décembre 2029 ; 23 % au-delà
peut opter pour un régime de déduction automatique des charges
Les faits
- Coût total tout compris
- Immatriculation et comptabilité uniquement — environ EUR 1 000–3 000 par an.
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 1–2 mois (Immatriculation auprès du Centre national des entreprises.)
- Présence physique
- La résidence fiscale à 183 jours entraîne une imposition mondiale ; le régime lui-même n'a pas de test de présence.
- Famille
- régime individuel ; ce n'est pas un statut familial
- Résidence permanente
- s/o — il s'agit d'un statut fiscal
- Citoyenneté
- s/o
- Test de langue
- aucun
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- immatriculation en tant qu'indépendant ou petite entreprise auprès du Centre national des entreprisesbénéfice imposable inférieur à ALL 14m pour conserver le taux de 0 %pour éviter la requalification : servir exclusivement des clients non résidents sans ES albanaisdéclaration annuelle
- LE COUPERET DE 2029 EST RÉEL. Le 0 % est une concession datée, non une caractéristique structurelle. Tout plan dont l'économie en dépend doit modéliser 23 % à partir du 1er janvier 2030, date à laquelle tout le monde converge.
- LA RÈGLE DE REQUALIFICATION DES 80/90 %. Le revenu d'indépendant est requalifié en revenu d'emploi (13 %/23 %) lorsque 80 % ou plus proviennent d'un seul client, ou 90 % ou plus de moins de trois. L'échappatoire est l'exclusion pour ceux qui servent exclusivement des personnes ou entités non résidentes sans établissement stable albanais — laquelle doit être maintenue rigoureusement, sans aucun revenu de source albanaise ou entaché d'ES. Cette exclusion est la disposition la plus importante pour un client étranger réalisant des revenus à distance.
- LES RÈGLES SEC DE L'ALBANIE MORDENT À 30 % DE REVENUS PASSIFS — étonnamment agressives pour une juridiction présentée comme peu contraignante. Les particuliers résidents sont imposés à 15 % sur les revenus passifs d'une société non résidente contrôlée lorsque les revenus passifs représentent 30 % ou plus du bénéfice de la SEC. L'Albanie n'est pas une résidence favorable aux holdings passives, quoi que suggère l'accroche du 0 %.
- L'ancienne tranche à 0 % pour les faibles revenus d'emploi a été supprimée à partir du 1er janvier 2025 — l'emploi est désormais à 13 % dès le premier lek.
- L'Albanie participe au CRS ; il n'y a ici aucune opacité venant compléter le faible taux.