Porto Rico · Regime tributário
Decreto Act 60 Individual Resident Investor
Reformado
Última verificação julho de 2026
Aberto, mas fundamentalmente reformado pela Act 38-2026, assinada em março de 2026 pela governadora Jenniffer González-Colón. CRÍTICO: a Act 38-2026 permanece PENDENTE DE ENDOSSO FINAL pelo Financial Oversight and Management Board (FOMB) sob a PROMESA, e não foi possível confirmar que esse endosso tenha sido concedido. A prorrogação até 2055 ainda não é definitiva. Verifique na data de qualquer aconselhamento.
A Act 60 responde a exatamente uma pergunta: como um cidadão norte-americano ou titular de green card deixa legalmente de pagar imposto de renda federal dos EUA sobre rendimentos de investimentos sem se expatriar. O benefício decorre inteiramente do IRC §933, que exclui do rendimento bruto federal dos EUA a renda de fonte porto-riquenha de um residente bona fide. Para quem não é pessoa norte-americana, não oferece nada que não se possa obter melhor em outro lugar. E aquilo para que a maioria dos clientes a quer — liquidar uma carteira já valorizada livre de imposto — é precisamente o que ela NÃO faz.
Vias de qualificação
$10k
Decreto Individual Resident Investor — requerimentos protocolados até 31 de dezembro de 2026
0% de imposto de Porto Rico sobre juros, dividendos e ganhos de capital posteriores à residência — mas APENAS até 31 de dezembro de 2035. Exige doação anual de USD 10.000. O gatilho é a DATA DE PROTOCOLO DO REQUERIMENTO, não a data em que a residência é estabelecida ou o decreto é emitido.
$10k
Decreto Individual Resident Investor — requerimentos protocolados a partir de 1 de janeiro de 2027
4% sobre juros, dividendos e ganhos de capital posteriores à residência, vigente até 31 de dezembro de 2055. Exige nenhuma residência em Porto Rico durante os 6 anos imediatamente anteriores à mudança. A residência principal deve ser detida diretamente ou via trust — LLCs não são mais permitidas.
Os fatos
- Mínimo
- $10k
- Custo total final
- Governo e conformidade no primeiro ano: taxa de protocolo de USD 5.000 + doação anual de USD 10.000 + taxa de relatório anual de USD 5.000, cerca de USD 20.000. Assessoria jurídica e consultiva, realisticamente, USD 15.000–50.000+. Custos correntes de cerca de USD 15.000/ano antes de honorários profissionais. Mais a compra obrigatória de uma residência principal em Porto Rico dentro de dois anos da emissão do decreto — o maior item, inevitável, e que já não pode ser detido por meio de uma LLC. Para um cliente auditado, os custos de defesa fazem tudo o acima parecer insignificante.
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Prazo
- 2–6 meses (Processamento pela DDEC tipicamente 60–120 dias, 3–6 meses se complexo. Os profissionais recomendam uma janela de preparação de 12–18 meses — o que significa que qualquer cliente que ainda não esteja em movimento está muito atrasado para o prazo final de protocolo de 31 de dezembro de 2026.)
- Presença física
- Regido pelos três testes cumulativos de residência bona fide sob o IRC §937(a) e o Treas. Reg. §1.937-1, aplicados TODOS os anos. Teste de presença: satisfazer QUALQUER UM de (i) 183 dias em Porto Rico; (ii) 549 dias ao longo do ano corrente e dos 2 anos anteriores com um mínimo de 60 dias em CADA ano; (iii) não mais de 90 dias nos EUA; (iv) rendimento do trabalho nos EUA de USD 3.000 ou menos E mais dias em Porto Rico do que nos EUA; (v) nenhuma conexão significativa com os EUA. MAIS o teste de domicílio fiscal (tax home) e o teste de conexão mais estreita (closer connection) — veja watchOuts.
- Família
- cônjugefilhos dependentes — mas note que familiares cuja residência principal seja nos EUA criam uma 'conexão significativa' que anula a alternativa (v) do teste de presença
- Residência permanente
- n/a — Porto Rico é os Estados Unidos para fins imigratórios. A Act 60 não confere status imigratório algum.
- Cidadania
- n/a — não existe cidadania porto-riquenha. A Act 60 é um decreto fiscal, não uma rota migratória.
- Exame de idioma
- Não aplicável
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- cidadão norte-americano ou titular de green card — o benefício decorre do IRC §933 e não está disponível a outrostornar-se e permanecer residente bona fide de Porto Rico sob todos os três testes do IRC §937(a), todos os anosnenhuma residência em Porto Rico nos 6 anos imediatamente anteriores à mudança (requerentes a partir de 2027)comprar uma residência principal em Porto Rico dentro de 2 anos da emissão do decreto, detida diretamente ou via trust — não por meio de uma LLCdoação anual de USD 10.000: USD 5.000 a uma instituição de combate à pobreza infantil listada pela CECFL e USD 5.000 a qualquer organização sem fins lucrativos de Porto Rico certificada sob o §1101.01taxa de protocolo de USD 5.000 e taxa de relatório anual de USD 5.000apresentar o Form 8898 no ano em que se inicia a residência bona fide
O que pode dar errado
- A REGRA DOS 10 ANOS DESTRÓI A RAZÃO MAIS COMUM PELA QUAL OS CLIENTES QUEREM ISTO. Sob o IRC §937(b) e o Treas. Reg. §1.937-2, o ganho sobre bens detidos ANTES de você estabelecer residência em Porto Rico é de fonte norte-americana se vendidos dentro de 10 anos da mudança — portanto não excluível sob o §933, portanto integralmente tributável no âmbito federal. A fantasia que se vende é 'tenho USD 50 milhões de ganho não realizado, mudo-me para San Juan, vendo e pago 0%'. A realidade é que cada dólar acumulado antes da residência bona fide é de fonte norte-americana e tributável no âmbito federal, e declarar como se não fosse é um padrão de fatos CRIMINAL, não uma posição agressiva. A própria alíquota de 5% de Porto Rico sobre ganhos de longo prazo anteriores à residência é uma alíquota PORTO-RIQUENHA — não substitui nem pode substituir o tratamento federal dos EUA. Duas autoridades tributárias distintas. Clientes e alguns promotores as confundem.
- A ACT 38-2026 ESTÁ PENDENTE DE ENDOSSO DO FOMB. Sob a PROMESA, o Board pode bloquear legislação incompatível com o plano fiscal, e um projeto de lei que reduz a receita futura prorrogando isenções é exatamente o que ele examina. Toda a prorrogação até 2055 ainda não é definitiva.
- A ARMADILHA DE 2035. A mensagem de mercado é 'requeira antes de 31 de dezembro de 2026 para travar os 0%'. O que você de fato trava é um 0% que MORRE em 31 de dezembro de 2035 — daqui a nove anos e meio. Um requerente de 2027 obtém 4% vigente até 2055 — vinte e nove anos. A verdadeira pergunta não é '0% ou 4%', mas '0% por 9 anos ou 4% por 29 anos', e para um cliente jovem ou cujo evento de liquidez está a uma década de distância, o regime de 2027 é plausivelmente melhor. O marketing de contagem regressiva inverte a análise. A Act 38-2026 permite, sim, que titulares de decreto existentes e anteriores a 2027 optem posteriormente pelo novo regime — de modo que protocolar antes de 31 de dezembro de 2026 preserva uma opcionalidade que não se pode construir na direção oposta. Mas a mecânica, o prazo e as condições dessa opção NÃO estão publicamente documentados e tudo depende do FOMB.
- OS TRÊS TESTES DE RESIDÊNCIA SÃO CUMULATIVOS, ANUAIS E INDEPENDENTEMENTE FATAIS. Os clientes tratam isto como 'a regra dos 183 dias'. Não é. O teste de DOMICÍLIO FISCAL (tax home) exige que você não tenha domicílio fiscal fora de Porto Rico durante QUALQUER parte do ano — o padrão fatal é o cliente que se muda para San Juan mas continua tocando o negócio a partir do escritório de Nova York que ainda visita; seu domicílio fiscal nunca saiu de Nova York. O teste de CONEXÃO MAIS ESTREITA (closer connection) não tem contagem de dias nem qualquer linha nítida — pesa moradia permanente, localização da família, pertences pessoais, filiações organizacionais, registro eleitoral, carteira de motorista e onde você conduz seus negócios. É subjetivo, baseado no estilo de vida e apelativo a um júri, que é exatamente por que o IRS gosta dele. Um cliente que cumpre os 183 dias mas mantém a casa em Aspen, os filhos em Greenwich e os vínculos com a Califórnia vai perder.
- A alternativa (v) do teste de presença, 'nenhuma conexão significativa com os EUA', falha automaticamente se você tiver moradia permanente nos EUA, registro eleitoral nos EUA OU um cônjuge ou filhos menores cuja residência principal seja nos EUA. As alternativas são uma armadilha para os espertos demais.
- O PONTO DE INFLEXÃO DA FISCALIZAÇÃO É AGORA. O GAO-26-107225 (emitido em 8 de dezembro de 2025) constatou que o IRS não dispunha de dados completos de beneficiários por mais de quatro anos, ignorou 179 encaminhamentos da DDEC sobre potenciais violações de residência e ainda não havia enviado suas cartas educativas planejadas em novembro de 2025. O IRS CONCORDOU COM AS TRÊS recomendações. Leia isto corretamente: a lacuna de dados que tornava a fiscalização impossível está sendo fechada, o compartilhamento de dados da Hacienda está operacional desde abril de 2025, e o IRS identificou cerca de 100 indivíduos de alta renda para potencial investigação criminal (anunciado em julho de 2023). O DOJ acusou Suresh Gajwani em março de 2025 de sonegar imposto sobre USD 80 milhões ao alegar falsamente elegibilidade à Act 22. Promotores — contadores, advogados, assessores — também são alvos.
- A NÃO APRESENTAÇÃO DO FORM 8898 MANTÉM O PRAZO PRESCRICIONAL ABERTO INDEFINIDAMENTE. O formulário é exigido se o rendimento bruto mundial for de USD 75.000 ou mais no ano em que se inicia ou encerra a residência bona fide. A multa de USD 1.000 é irrelevante; a exposição está no prazo prescricional aberto.
- O IMPOSTO FEDERAL SOBRE HERANÇAS E DOAÇÕES DOS EUA APLICA-SE INTEGRALMENTE. Um residente bona fide de Porto Rico que seja cidadão norte-americano permanece inteiramente dentro da rede tributária mundial de heranças dos EUA. Para famílias UHNW isso com frequência supera a economia de imposto de renda, e é rotineiramente omitido do argumento de venda.
- Você continua sendo pessoa norte-americana. Subpart F, GILTI e PFIC aplicam-se todos, e uma corporação de Porto Rico é uma corporação ESTRANGEIRA para fins federais dos EUA — trazendo à tona os Forms 5471, 926, 3520, 8938 e FBAR. A interação do §933 com as inclusões de Subpart F e GILTI é genuinamente complexa e requer aconselhamento especializado em fiscalidade internacional dos EUA.
- O imposto sobre trabalho autônomo (self-employment tax) ainda se aplica a ganhos líquidos de trabalho autônomo de fonte porto-riquenha de USD 400 ou mais, sejam ou não os rendimentos excluíveis sob o §933. A Previdência Social e o Medicare não desaparecem.
- Gestores de fundos de hedge e investidores em criptomoedas são alvos prioritários declarados do IRS. O IRS rejeita o argumento de que deter ativos digitais de longo prazo e vendê-los imediatamente após a mudança converte décadas de ganho de fonte norte-americana em ganho de fonte porto-riquenha.
- NÃO há portos seguros consolidados para a estruturação de partnerships e S-corps após o AM 2024-005 e o CCA 202538025 (19 de setembro de 2025). O IRS aplicará as doutrinas da step-transaction e do aggregate-versus-entity a tentativas de recaracterizar ganhos de fonte norte-americana como de fonte porto-riquenha.
- Os californianos enfrentam uma guerra à parte com o Franchise Tax Board, que tem suas próprias regras agressivas de residência e um interesse documentado nessa população — 381 californianos reivindicaram a Act 60 em 2021, o maior grupo de origem único, com 19,9%.
- Você precisa efetivamente morar lá. Porto Rico tem exposição real a furacões, uma rede elétrica frágil e uma crise fiscal sob a PROMESA — que é precisamente por que existe o FOMB e por que uma prorrogação que reduz receita não é uma aprovação automática.
- A Act 60 não é uma saída do sistema tributário dos EUA; é um recorte dentro dele. Mudar-se para Porto Rico não aciona nenhum imposto de saída — mas o imposto de expatriação do §877A aplica-se integralmente se o cliente posteriormente renunciar à cidadania norte-americana.