Швейцария · Налоговый режим
Besteuerung nach dem Aufwand / Imposition d'après la dépense (аккордное налогообложение)
Действует в 21 из 26 кантонов. Отменено для кантональных и коммунальных налогов путём народного голосования в Цюрихе (голосование в феврале 2009 года, вступление в силу 1 января 2010 года), Шаффхаузене, Аппенцелль-Ауссерродене, Базель-Ланд и Базель-Штадте. Общенациональная народная инициатива об его отмене была отклонена 30 ноября 2014 года 59,2% голосовавших. Федеральная минимальная база выросла с CHF 434 700 (2025) до CHF 435 000 на налоговый 2026 год согласно постановлению об учёте холодной прогрессии — большинство консультационных сайтов по-прежнему приводят цифру 2025 года либо неиндексированную установленную законом сумму CHF 400 000.
Это единственный законный способ для семьи со сверхкрупным капиталом получить предсказуемый, согласованный швейцарский налоговый результат — но это налог на потребление, а не сделка по богатству, и он структурно несовместим с трудовой деятельностью. Решающая переменная — не Швейцария, а конкретный кантон: та же семья платит около CHF 147 000 в Лугано и свыше CHF 400 000 в Женеве за идентичный образ жизни, а проверенные нами кантональные минимальные базы варьируются от CHF 400 000 (Берн) до CHF 647 100 (Люцерн).
Подходящие маршруты
Налоговый 2026 год, ст. 14(3)(a) DBG, согласно циркуляру ESTV 2-215-D-2025. Это налогооблагаемая БАЗА, а не уплачиваемый налог.
Семикратная аренда/арендная стоимость, минимум CHF 400 000
Индексированная цифра 2026 года; обязательная надбавка 10% на богатство доводит эффективный порог до CHF 468 993
С 1 января 2025 года для граждан ЕС/ЕАСТ; база по богатству равна 5-кратной базе по доходу (CHF 2 173 500). Минимальная общая налоговая нагрузка около CHF 147 000 для супружеской пары в Лугано, около CHF 151 000 для не состоящих в браке. Тичино следует федеральной индексированной цифре, поэтому на 2026 год ожидается CHF 435 000.
Вступает в силу 1 января 2026 года, совпадает с федеральной цифрой; база по богатству равна 20-кратной базе по доходу
Средняя достоверность: CHF 415 000 стабильно приводится как порог Во с учётом надбавки на богатство, но источники расходятся в том, составляет ли надбавка 10% или 15%, и не удалось непосредственно прочитать текст регламента RILI
Раздел 15a(1) StG; база по богатству равна 20-кратной базе по доходу, то есть минимальная база по богатству CHF 12 млн
Самый высокий проверенный кантональный минимум среди крупных кантонов; база по богатству не менее 20-кратного налогооблагаемого дохода
Низкая-средняя достоверность: широко приводится как CHF 250 000 с отдельной базой по богатству около CHF 1,25 млн, но не удалось подтвердить это по официальному источнику Вале в 2026 году
Факты
- Минимум
- 435k CHF
- Полная итоговая стоимость
- База — это не сумма налога. Применение обычных ставок к минимальной базе даёт порядка CHF 130 000–200 000 в год в более дешёвых кантонах (Тичино публикует около CHF 147 000 для супружеской пары в Лугано) и CHF 250 000–450 000+ в год в Женеве, Во или Люцерне, где выше как база, так и ставки. Состоятельные семьи с высокой арендной платой в Швейцарии регулярно оказываются заметно выше этих значений, поскольку критерий семикратной аренды превышает нижний порог.
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Сроки
- 2–8 мес. (Налоговое решение согласовывается с кантональной налоговой администрацией до прибытия и обычно достигается за несколько недель; связывающим ограничением является разрешение на проживание, особенно для граждан стран вне ЕС, которым необходимо одобрение SEM)
- Физическое присутствие
- Вы должны быть подлинным налоговым резидентом Швейцарии — это настоящий переезд, а не домициль на бумаге. В законе нет фиксированного числа дней, но кантон ожидает, что Швейцария станет центром ваших жизненных интересов, а тесты на резидентство вашей родной страны будут применяться против вас.
- Семья
- супруг(а) (оба супруга должны независимо удовлетворять каждому условию — единственный супруг, работающий в Швейцарии, разрушает режим для пары)дети-иждивенцы (их расходы на жизнь входят в оцениваемые затраты)
- Постоянное резидентство
- разрешение категории C обычно после 10 лет (5 лет для граждан ЕС/ЕАСТ и США/Канады по договору); аккордный статус его не ускоряет
- Гражданство
- 10 лет проживания (годы в возрасте от 10 до 20 лет засчитываются вдвойне, минимум 6 фактических лет) плюс кантональные и коммунальные требования к проживанию — но учтите, что приобретение швейцарского гражданства НАВСЕГДА прекращает аккордный режим
- Языковой экзамен
- B1 устно / A2 письменно на одном из национальных языков (немецкий, французский или итальянский) плюс кантональные требования к интеграции
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- отсутствие швейцарского гражданства (лица с двойным гражданством и швейцарским паспортом исключены)первое в жизни возникновение неограниченной швейцарской налоговой обязанности либо первое после отсутствия не менее 10 летотсутствие приносящей доход занятости где-либо в Швейцарииоба супруга должны удовлетворять всем условиямежегодная налоговая декларация плюс ежегодное документальное подтверждение мировых расходов на жизньсогласованное налоговое решение с выбранной кантональной налоговой администрацией до прибытия
- ЛЮБАЯ приносящая доход деятельность в Швейцарии прекращает режим — действует принцип места работы, поэтому управление швейцарским бизнесом из Швейцарии лишает вас права на режим, даже если зарплата выплачивается за границей. Неоплачиваемые места в совете директоров, ограниченные управлением собственными активами, — узкое исключение.
- Оба супруга должны соответствовать требованиям независимо друг от друга. Устройство одного супруга на работу в Швейцарии прекращает режим для обоих.
- Граждане Швейцарии не могут им пользоваться, а лица с двойным гражданством, имеющие швейцарский паспорт, считаются швейцарцами и не имеют права.
- Ежегодный Kontrollrechnung (контрольный расчёт) означает, что вы всегда платите как минимум обычный налог на доход и активы швейцарского происхождения — поэтому владение швейцарской недвижимостью или швейцарскими ценными бумагами размывает выгоду.
- Ловушка «модифицированного» аккордного режима: если вы претендуете на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения в отношении дохода из иностранных источников, этот доход включается в контрольный расчёт. Ряд соглашений (Германия, Франция, Италия, Бельгия, Норвегия, Канада, Австрия, США) прямо ограничивают или полностью отказывают в договорных льготах аккордным налогоплательщикам.
- Правило семикратной аренды — реальный движущий фактор, а не установленный законом нижний порог. Аренда шале за CHF 150 000 в год даёт базу CHF 1,05 млн независимо от минимума.
- Политический риск реален и периодически повторяется: пять кантонов уже отменили режим народным голосованием, а общенациональная инициатива об отмене вышла на голосование в 2014 году. Любой кантон может отменить его в любой момент путём референдума, предоставив лишь краткосрочные переходные послабления.
- Режим НЕ освобождает вас от швейцарских взносов на социальное страхование (AHV/AVS), которые для неработающих резидентов рассчитываются исходя из имущества и пенсионного дохода и могут достигать порядка CHF 25 000+ на человека в год.
- Для граждан стран, не входящих в ЕС, налоговое решение бесполезно без разрешения на проживание, которое выдаётся по усмотрению и требует одобрения федерального SEM — кантон не может выдать его в одиночку.
- С налогового периода 2022 года все кантоны включают швейцарскую недвижимость за пределами кантона в контрольный расчёт исключительно для целей определения ставки, следуя рекомендации Швейцарской налоговой конференции.
- Парадоксально, но решающе: знаменитые своими низкими налогами кантоны устанавливают САМЫЕ ВЫСОКИЕ аккордные минимумы. Швиц требует базу CHF 600 000, а Люцерн — CHF 647 100, тогда как Тичино с более высокими ставками держит планку на уровне CHF 434 700, а Вале, по имеющимся данным, — CHF 250 000. Кантонам с низкими налогами не нужны эти поступления, и они оценивают режим соответственно — поэтому совет «переезжайте в Цуг или Швиц ради низких налогов» плох для аккордной семьи, которой часто выгоднее в Тичино или Вале. Моделируйте базу и ставку вместе, никогда — по отдельности.
- Не удалось проверить действующие официальные минимумы для Цуга, Обвальдена, Нидвальдена, Граубюндена или Санкт-Галлена — налоговое ведомство Нидвальдена не публикует цифру и отсылает интересующихся к циркуляру ESTV. Всякий, кто рассматривает эти кантоны, должен запросить цифру напрямую в кантональной налоговой администрации.