Suiza · Régimen fiscal
Tributación a tanto alzado (Besteuerung nach dem Aufwand / Imposition d'après la dépense)
Disponible en 21 de los 26 cantones. Se ha abolido para el impuesto cantonal y municipal mediante votación popular en Zúrich (votado en febrero de 2009, vigente desde el 1 de enero de 2010), Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basilea-Campiña y Basilea-Ciudad. Una iniciativa popular federal para abolirlo en todo el país fue rechazada el 30 de noviembre de 2014, con el 59.2% de los votantes en contra. Según la ordenanza sobre la progresión en frío, la base mínima federal subió de CHF 434,700 (2025) a CHF 435,000 para el año fiscal 2026. La mayoría de los sitios de asesoría todavía citan la cifra de 2025, o el monto legal sin indexar de CHF 400,000.
Esta es la única vía legal para que una familia UHNW compre un resultado fiscal suizo predecible y negociado. Pero es un impuesto sobre el consumo, no un pacto sobre el patrimonio, y resulta estructuralmente incompatible con trabajar. La variable decisiva no es Suiza en sí, es el cantón que se elija. La misma familia paga alrededor de CHF 147,000 en Lugano y más de CHF 400,000 en Ginebra por una vida idéntica. Las bases mínimas cantonales que verificamos van de CHF 400,000 en Berna a CHF 647,100 en Lucerna.
Vías de calificación
Ejercicio fiscal 2026, art. 14(3)(a) LIFD, según la circular 2-215-D-2025 de la AFC. Es una base imponible, no el impuesto pagado.
Siete veces el alquiler o el valor locativo, con un mínimo de 400.000 CHF.
Es la cifra indexada de 2026. Un recargo obligatorio del 10% por patrimonio eleva el suelo efectivo a 468.993 CHF.
Se aplica desde el 1 de enero de 2025 a los nacionales de la UE/AELC. La base patrimonial equivale a 5 veces la base de renta, o 2.173.500 CHF. La carga fiscal total mínima ronda los 147.000 CHF para un matrimonio en Lugano y unos 151.000 CHF para una persona soltera. El Tesino sigue la cifra federal indexada, así que cabe esperar 435.000 CHF para 2026.
Entra en vigor el 1 de enero de 2026 y coincide con la cifra federal. La base patrimonial es 20 veces la base de renta.
Confianza media. Se informa de forma consistente de 415.000 CHF como suelo de Vaud, incluido el suplemento por patrimonio, pero las fuentes discrepan sobre si el recargo es del 10% o del 15%. No pudimos leer directamente el texto del reglamento RILI.
Artículo 15a(1) StG. La base patrimonial es 20 veces la base de renta, lo que equivale a una base patrimonial mínima de 12 millones de CHF.
Es el mínimo cantonal verificado más alto entre los cantones principales. La base patrimonial es de al menos 20 veces la renta imponible.
Confianza baja o media. Se informa ampliamente de 250.000 CHF, con una base patrimonial aparte de unos 1,25 millones de CHF, pero no pudimos confirmarlo con una fuente oficial valesana en 2026.
Los datos
- Mínimo
- 435k CHF
- Coste total estimado
- La base no es la factura. Si aplicas las tasas ordinarias a la base mínima, obtienes aproximadamente CHF 130,000 a 200,000 al año en los cantones más económicos. Ticino publica alrededor de CHF 147,000 para un matrimonio en Lugano. En Ginebra, Vaud o Lucerna, donde tanto la base como las tasas son más altas, espera CHF 250,000 a 450,000 o más al año. Las familias adineradas con alquileres suizos elevados suelen superar ampliamente esta cifra, ya que la prueba de siete veces el alquiler tiende a superar el mínimo.
- Tipo de vía
- Régimen fiscal, no es un visado
- Plazo
- 2–8 meses (La resolución fiscal se negocia con la administración tributaria cantonal antes de la llegada, y normalmente se acuerda en cuestión de semanas. La verdadera limitación es el propio permiso de residencia, especialmente para los ciudadanos de fuera de la UE, que necesitan la aprobación del SEM.)
- Presencia física
- Debes ser realmente residente fiscal en Suiza. Se trata de una mudanza real, no de un domicilio de papel. La ley no fija un número determinado de días, pero el cantón espera que Suiza sea el centro de tus intereses vitales. Tu país de origen también aplicará sus propias pruebas de residencia.
- Familia
- cónyuge (ambos cónyuges deben cumplir de forma independiente todas las condiciones. Si cualquiera de los dos trabaja en Suiza, el régimen termina para la pareja)hijos dependientes (sus gastos de manutención se cuentan como parte del gasto evaluado)
- Residencia permanente
- Normalmente accedes a un permiso C tras 10 años, o 5 años para los nacionales de la UE/AELC y de EE. UU./Canadá al amparo de un tratado. El estatus de tanto alzado no acelera esto.
- Ciudadanía
- 10 años de residencia, con los años entre los 10 y los 20 de edad contados doble y un mínimo de 6 años reales exigidos, más los requisitos cantonales y comunales de residencia. Adquirir la ciudadanía suiza pone fin al régimen de tanto alzado de forma permanente.
- Prueba de idioma
- Nivel B1 hablado y A2 escrito en un idioma nacional (alemán, francés o italiano), además de los requisitos cantonales de integración.
- Doble nacionalidad
- Permitida
- Requisitos
- no tener nacionalidad suiza (los binacionales con pasaporte suizo quedan excluidos)primera sujeción fiscal ilimitada en Suiza, o la primera tras al menos 10 años fuerano ejercer actividad lucrativa en ningún lugar de Suizaambos cónyuges deben cumplir todas las condicionesuna declaración de impuestos anual, además de documentación anual de los gastos de vida a nivel mundialun acuerdo negociado con la administración tributaria cantonal elegida, gestionado antes de la llegada
- Cualquier actividad lucrativa en Suiza pone fin al régimen. La regla depende de dónde se realiza el trabajo, no de dónde procede el pago, de modo que dirigir una empresa suiza desde Suiza te descalifica aunque el sueldo se pague desde el extranjero. La única excepción, muy acotada, es ocupar un puesto no remunerado en un consejo limitado a administrar tu propio patrimonio.
- Ambos cónyuges deben calificar por su cuenta. Si uno de los dos acepta un empleo en Suiza, el régimen termina para los dos.
- Los ciudadanos suizos no pueden acogerse a este régimen. Los binacionales que tienen pasaporte suizo son tratados como suizos y tampoco son elegibles.
- El cálculo de control anual, conocido como Kontrollrechnung, implica que siempre pagas al menos el impuesto ordinario sobre los ingresos y bienes de origen suizo. Por eso, tener inmuebles suizos o valores suizos reduce el beneficio.
- Existe una trampa conocida como el acuerdo de suma fija modificado. Si reclamas el beneficio de un convenio de doble imposición sobre ingresos de origen extranjero, ese ingreso entra en el cálculo de control. Varios convenios (Alemania, Francia, Italia, Bélgica, Noruega, Canadá, Austria, Estados Unidos) restringen o niegan directamente los beneficios del convenio a los contribuyentes bajo el régimen de suma fija.
- La regla de siete veces el alquiler, y no el mínimo legal, es lo que realmente determina la cifra. El alquiler de un chalet de CHF 150,000/año por sí solo genera una base de CHF 1.05m, sin importar el mínimo.
- El riesgo político es real y recurrente. Cinco cantones ya han abolido el régimen mediante voto popular, y una iniciativa de abolición nacional llegó a las urnas en 2014. Cualquier cantón puede abolirlo en cualquier momento por referéndum, con solo un breve alivio transitorio.
- El régimen no te exime de las contribuciones suizas a la seguridad social, conocidas como AHV/AVS. Para residentes sin empleo, estas se calculan sobre el patrimonio y los ingresos por pensión, y pueden alcanzar aproximadamente CHF 25,000+ por persona al año.
- Para ciudadanos de fuera de la UE, la resolución fiscal no vale nada sin el permiso de residencia. Ese permiso es discrecional y requiere la aprobación de la SEM federal. El cantón no puede otorgarlo por sí solo.
- Desde el período fiscal 2022, todos los cantones incluyen los inmuebles suizos situados fuera del cantón en el cálculo de control, solo a efectos de determinación de la tasa. Esto responde a una recomendación de la Conferencia Suiza de Impuestos.
- Aquí va algo contraintuitivo pero decisivo. Los cantones famosos por su baja carga fiscal fijan los mínimos a tanto alzado más altos. Schwyz exige una base de CHF 600,000 y Lucerna de CHF 647,100, mientras que el cantón de Ticino, con tasas más altas, se sitúa en CHF 434,700, y Valais, según se informa, en CHF 250,000. Los cantones de baja tributación simplemente no necesitan los ingresos, y fijan el precio del régimen en consecuencia. Así que el consejo de mudarse a Zug o Schwyz por impuestos bajos es un mal consejo para una familia acogida al régimen a tanto alzado, que a menudo sale mejor en Ticino o Valais. Hay que modelar siempre la base y la tasa juntas, nunca una sin la otra.
- No pudimos verificar los mínimos oficiales vigentes para Zug, Obwalden, Nidwalden, Grisones o St. Gallen. La oficina tributaria de Nidwalden no publica ninguna cifra y remite a quienes consultan a la circular de la ESTV. Quienes preseleccionen esos cantones deben solicitar la cifra directamente a la administración tributaria cantonal.