Suisse · Régime fiscal
Besteuerung nach dem Aufwand / Imposition d'après la dépense (imposition au forfait)
Ouverte dans 21 des 26 cantons. Abolie pour l'impôt cantonal et communal par votation populaire à Zurich (voté en février 2009, effectif au 1er janvier 2010), à Schaffhouse, en Appenzell Rhodes-Extérieures, à Bâle-Campagne et à Bâle-Ville. Une initiative populaire fédérale visant à l'abolir à l'échelle nationale a été rejetée le 30 novembre 2014 par 59,2 % des votants. La base minimale fédérale est passée de CHF 434,700 (2025) à CHF 435,000 pour l'année fiscale 2026 en vertu de l'ordonnance sur la progression à froid — la plupart des sites de conseil citent encore le chiffre de 2025, ou le montant statutaire non indexé de CHF 400,000.
C'est la seule voie légale par laquelle une famille UHNW s'assure un résultat fiscal suisse prévisible et négocié — mais il s'agit d'un impôt sur la consommation, non d'un accord sur la fortune, et il est structurellement incompatible avec une activité professionnelle. La variable décisive n'est pas la Suisse, mais le canton choisi : la même famille paie environ CHF 147,000 à Lugano et plus de CHF 400,000 à Genève pour une vie identique, et les bases minimales cantonales que nous avons vérifiées s'échelonnent de CHF 400,000 (Berne) à CHF 647,100 (Lucerne).
Voies d'admissibilité
Année fiscale 2026, art. 14(3)(a) DBG, selon la circulaire de l'AFC 2-215-D-2025. Il s'agit d'une BASE imposable, non de l'impôt acquitté.
Sept fois le loyer/la valeur locative, minimum CHF 400,000
Chiffre indexé pour 2026 ; une majoration obligatoire de 10 % au titre de la fortune porte le plancher effectif à CHF 468,993
À compter du 1er janvier 2025 pour les ressortissants de l'UE/AELE ; la base fortune vaut 5× la base revenu (CHF 2,173,500). Charge fiscale totale minimale d'environ CHF 147,000 pour un couple marié à Lugano, d'environ CHF 151,000 pour un célibataire. Le Tessin suit le chiffre fédéral indexé, il faut donc s'attendre à CHF 435,000 pour 2026.
Effective au 1er janvier 2026, correspond au chiffre fédéral ; la base fortune vaut 20× la base revenu
Confiance moyenne : CHF 415,000 est régulièrement rapporté comme le plancher vaudois incluant le supplément fortune, mais les sources divergent sur le point de savoir si la majoration est de 10 % ou de 15 %, et nous n'avons pas pu lire directement le texte du règlement RILI
Art. 15a(1) StG ; la base fortune vaut 20× la base revenu, soit une base fortune minimale de CHF 12m
Minimum cantonal vérifié le plus élevé parmi les grands cantons ; base fortune d'au moins 20× le revenu imposable
Confiance faible à moyenne : largement rapporté à CHF 250,000 avec une base fortune distincte d'environ CHF 1.25m, mais nous n'avons pas pu le confirmer auprès d'une source valaisanne officielle en 2026
Les faits
- Minimum
- 435k CHF
- Coût total tout compris
- La base n'est pas la facture. L'application des taux ordinaires à la base minimale donne environ CHF 130,000–200,000 par an dans les cantons les moins chers (le Tessin publie environ CHF 147,000 pour un couple marié à Lugano) et CHF 250,000–450,000+ par an à Genève, dans le canton de Vaud ou à Lucerne, où la base comme les taux sont plus élevés. Les familles fortunées acquittant des loyers suisses élevés dépassent régulièrement ce seuil, car le critère du septuple du loyer prend le pas sur le plancher.
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 2–8 mois (Le ruling fiscal est négocié avec l'administration fiscale cantonale avant l'arrivée et se conclut généralement en quelques semaines ; la contrainte déterminante est le permis de séjour, en particulier pour les ressortissants hors UE nécessitant l'approbation du SEM)
- Présence physique
- Vous devez être véritablement résident fiscal en Suisse — il s'agit d'un déménagement réel, non d'un domicile de papier. La loi ne fixe aucun nombre de jours précis, mais le canton attend de vous que la Suisse soit le centre de vos intérêts vitaux, et les propres critères de résidence de votre pays d'origine vous seront opposés.
- Famille
- conjoint (les deux conjoints doivent satisfaire indépendamment à chaque condition — un seul conjoint travaillant en Suisse détruit le régime pour le couple)enfants à charge (leurs frais de subsistance entrent dans la dépense retenue)
- Résidence permanente
- permis C généralement après 10 ans (5 pour les ressortissants de l'UE/AELE et des États-Unis/du Canada en vertu d'un traité) ; le statut de forfaitaire ne l'accélère pas
- Citoyenneté
- 10 ans de résidence (les années entre 10 et 20 ans comptent double, avec un minimum de 6 années effectives), plus les conditions cantonales et communales de résidence — mais à noter que l'acquisition de la nationalité suisse MET FIN de manière permanente au régime du forfait
- Test de langue
- B1 à l'oral / A2 à l'écrit dans une langue nationale (allemand, français ou italien), plus les exigences cantonales d'intégration
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- pas de nationalité suisse (les binationaux titulaires d'un passeport suisse sont exclus)premier assujettissement illimité à l'impôt suisse, ou premier après au moins 10 ans d'absenceaucune activité lucrative où que ce soit en Suisseles deux conjoints doivent satisfaire à toutes les conditionsdéclaration fiscale annuelle et documentation annuelle du coût de la vie mondialun ruling négocié avec l'administration fiscale cantonale choisie avant l'arrivée
- TOUTE activité lucrative en Suisse fait tomber le régime — le principe du lieu de travail s'applique, de sorte que gérer une entreprise suisse depuis la Suisse vous disqualifie même si le salaire est versé à l'étranger. Les mandats d'administrateur non rémunérés limités à la gestion de votre propre patrimoine constituent l'exception étroite.
- Les deux conjoints doivent remplir les conditions de manière indépendante. Un conjoint prenant un emploi en Suisse met fin au régime pour les deux.
- Les citoyens suisses ne peuvent pas l'utiliser, et les binationaux titulaires d'un passeport suisse sont traités comme des Suisses et donc inéligibles.
- Le Kontrollrechnung (calcul de contrôle) annuel implique que vous acquittez toujours au moins l'impôt ordinaire sur les revenus et les actifs de source suisse — de sorte que détenir de l'immobilier suisse ou des titres suisses érode l'avantage.
- Le piège du forfait « modifié » : si vous réclamez le dégrèvement au titre d'une convention de double imposition sur des revenus de source étrangère, ce revenu est réintégré dans le calcul de contrôle. Plusieurs conventions (Allemagne, France, Italie, Belgique, Norvège, Canada, Autriche, États-Unis) restreignent ou refusent purement et simplement les avantages conventionnels aux contribuables imposés au forfait.
- La règle du septuple du loyer est le véritable moteur, non le plancher statutaire. Un loyer de chalet de CHF 150,000/an produit une base de CHF 1.05m indépendamment du minimum.
- Le risque politique est réel et récurrent : cinq cantons l'ont déjà aboli par votation populaire et une initiative d'abolition nationale a été soumise au vote en 2014. Tout canton peut l'abolir à tout moment par référendum, avec seulement un bref régime transitoire.
- Le régime NE vous exonère PAS des cotisations de sécurité sociale suisse (AHV/AVS), lesquelles, pour les résidents sans activité, sont calculées sur la fortune et les revenus de pension et peuvent atteindre environ CHF 25,000+ par personne et par an.
- Pour les ressortissants hors UE, le ruling fiscal ne vaut rien sans le permis de séjour, lequel est discrétionnaire et requiert l'aval fédéral du SEM — le canton ne peut le délivrer seul.
- À compter de la période fiscale 2022, tous les cantons intègrent l'immobilier suisse situé hors canton dans le calcul de contrôle aux seules fins de détermination du taux, à la suite d'une recommandation de la Conférence suisse des impôts.
- Contre-intuitif mais décisif : les cantons réputés à faible fiscalité fixent les forfaits minimaux les PLUS ÉLEVÉS. Schwytz exige une base de CHF 600,000 et Lucerne CHF 647,100, tandis que le Tessin, plus fortement taxé, se situe à CHF 434,700 et le Valais, selon les données disponibles, à CHF 250,000. Les cantons à faible fiscalité n'ont pas besoin des recettes et tarifient le régime en conséquence — de sorte que « déménagez à Zoug ou Schwytz pour une faible fiscalité » est un mauvais conseil pour une famille au forfait, qui s'en tire souvent mieux au Tessin ou en Valais. Modélisez base × taux ensemble, jamais l'un ou l'autre isolément.
- Nous n'avons pas pu vérifier les minimums officiels en vigueur pour Zoug, Obwald, Nidwald, les Grisons ou Saint-Gall — l'office fiscal de Nidwald ne publie aucun chiffre et renvoie les demandeurs à la circulaire de l'AFC. Quiconque envisage ces cantons doit demander le chiffre directement à l'administration fiscale cantonale.