Birleşik Krallık · Vergi rejimi
Mukimlik esaslı miras vergisi (uzun süreli Birleşik Krallık mukimi testi)
6 Nisan 2025'ten itibaren yürürlükte. Domicile ve deemed domicile kalktı. Test artık tamamen mukimlik esaslı. Autumn Budget 2025, 30 Ekim 2024 öncesinde kurulmuş excluded property trust'lar için relevant property yüklerine GBP 5 milyonluk bir üst sınır ekledi; bu sınır 6 Nisan 2025'e geriye dönük uygulanıyor.
IHT kuyruk süresi, 2025 reformunun en yaygın biçimde yanlış aktarılan özelliği. Sabit 10 yıl DEĞİL. HMRC'nin IHTM47020 numaralı el kitabı kayan bir skala belirliyor. 13 ya da daha az mukim yılla ayrılırsanız kuyruk 3 yıl. 14 yıl 4 ediyor. 15 yıl 5. Skala birebir devam ediyor ve 20 yıl ve üzeri mukimlikte azami 10 yıla ulaşıyor. 12. ya da 13. yılda ayrılmış bir aile için, yaygın olarak dile getirilen 10 yıl ile gerçekteki 3 yıl arasındaki fark, büyük bir mirasta on milyonlarca sterlin değerinde. Bu, çıkış hesabının tamamını değiştiriyor.
Gerçekler
- Toplam nihai maliyet
- Uzun süreli mukim statüsü doğduğunda, GBP 325.000'lik vergisiz dilimin üzerindeki dünya genelindeki mirasın %40'ı. GBP 50 milyonluk bir mirasta bu kabaca GBP 19,9 milyon ediyor.
- Yol türü
- Vize değil, vergi rejimi
- Süreç
- 10–20 yıl (Uzun süreli mukim statüsü, önceki 20 vergi yılının 10'unda Birleşik Krallık mukimi olduğunuzda doğuyor. Sıfırlanması art arda 10 yıl mukim olmamayı gerektiriyor.)
- Fiziksel bulunma
- Statutory Residence Test uyarınca yıl yıl belirleniyor; 20 yıllık kayan bir geriye bakış penceresi üzerinden.
- Aile
- Bireysel olarak değerlendiriliyor. Eşler uzun süreli mukim statüsünü kendi mukimlik kayıtlarına göre kazanıyor ve kaybediyor; bu kayıtlar da sıklıkla birbirinden ayrışıyor
- Kalıcı oturum
- geçerli değil
- Vatandaşlık
- geçerli değil
- Çifte vatandaşlık
- İzin veriliyor
- Şartlar
- Önceki 20 vergi yılının en az 10'unda Birleşik Krallık'ta yaşamak, dünya genelinde IHT maruziyetini tetikliyor.Ayrılıştan sonra bir kuyruk süresi var: 13 yıl ya da daha az mukim kaldıysanız 3 yıl, 14 yılda 4, 15'te 5, 16'da 6, 17'de 7, 18'de 8, 19'da 9 ve 20 yıl ve üzeri mukimlikte 10 yıl.Art arda 10 vergi yılı mukim olmamak testi tamamen sıfırlıyor.
- 20 yılda 10 yıl testi geriye dönük işliyor. 6 Nisan 2025'ten çok önceki Birleşik Krallık mukimlik yılları da sayıya giriyor. Bu da eski 20 yılda 15 kuralına göre deemed domicile'a yaklaşamamış kişilerin ilk gün uzun süreli mukim olarak uyanması demek.
- Kuyruk süresi sabit 10 yıl değil, kayan bir skala. Ama bu iki yönlü kesiyor. 20 yıl ve üzeri mukimlikte kuyruk tam 10 yıl. Yani ömrü boyunca Birleşik Krallık'ta mukim olup 65 yaşında ayrılan biri, 75 yaşına kadar dünya genelindeki mirası üzerinde %40'a maruz kalmaya devam ediyor.
- Excluded property trust'lar artık kalıcı bir koruma sağlamıyor. Kurucunun (settlor) uzun süreli mukim statüsü, trust varlığını relevant property rejiminin içine çekiyor. Bu trust'ların üzerine satıldığı koruma ortadan kalktı. GBP 5 milyonluk üst sınır her 10 yıllık döngü için geçerli ve yalnızca 30 Ekim 2024'te excluded property tutan trust'lara uygulanıyor.
- Tam sıfırlama art arda 10 yıl mukim olmamayı gerektiriyor. Kuyruk süresi içinde Birleşik Krallık'ta geçirilen tek bir yıl bile analizi baştan başlatıyor.
- 6 Nisan 2026'dan itibaren Birleşik Krallık'taki tarım arazisi, Birleşik Krallık dışı tüzel kişiler üzerinden tutulsa bile kapsama giriyor. Bu, offshore şirket kılıfını kapatıyor.
- 6 Nisan 2026'dan itibaren Agricultural ve Business Property Relief üst sınıra bağlanıyor. İlk GBP 1 milyon hâlâ %100 istisna görüyor, bunun üzerindeki her şey ise %20 IHT ile karşılaşıyor. İstisna tutarı artık eşler arasında devredilebiliyor; bu, ilk politikanın geç bir dönüşü.
- Hayır kurumu istisnası artık yalnızca Birleşik Krallık'taki hayır kurumlarına yapılan bağışlarla sınırlı. Bu, sağlararası bağışlar için 26 Kasım 2025'ten, ölüme bağlı bağışlar için 6 Nisan 2026'dan itibaren geçerli. Mevcut vasiyetinde yabancı hayır yapıları bulunan herkesin vasiyetini gözden geçirtmesi gerekiyor.
- Yeni kurallarda eşler ayrı ayrı değerlendiriliyor. Sık rastlanan durum, eşlerden birinin uzun süredir Birleşik Krallık'ta yaşaması, diğerinin yaşamamış olması. Bu da eşlerin hangi sırayla vefat ettiğini ve domicile döneminden kalma eş istisnası planlamasını geçersiz kılıyor.