Reino Unido · Regime tributário
Imposto sucessório baseado na residência (teste de residente britânico de longo prazo)
Em vigor a partir de 6 de abril de 2025. O domicílio e o deemed domicile desapareceram; o teste é agora puramente baseado na residência. O Autumn Budget 2025 acrescentou um teto de GBP 5m sobre os encargos de relevant property para excluded property trusts anteriores a 30 de outubro de 2024, com efeito retroativo a 6 de abril de 2025.
A cauda do IHT é o traço mais amplamente mal relatado da reforma de 2025: NÃO são fixos 10 anos. O manual da HMRC em IHTM47020 estabelece uma escala móvel — saia com 13 ou menos anos de residência e a cauda é de 3 anos; 14 anos dão 4; 15 dão 5; e assim por diante, um a um, até um máximo de 10 anos aos 20 ou mais anos de residência. Para uma família que partiu no ano 12 ou 13, a diferença entre os amplamente citados 10 anos e os reais 3 vale dezenas de milhões num grande patrimônio, e altera todo o cálculo da partida.
Os fatos
- Custo total final
- 40% do patrimônio mundial acima da nil-rate band de GBP 325.000 uma vez que o status de residente de longo prazo se aplica — sobre um patrimônio de GBP 50m isso equivale a cerca de GBP 19,9m
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Prazo
- 10–20 anos (O status de residente de longo prazo se aplica uma vez que você tenha sido residente no Reino Unido em 10 dos 20 exercícios fiscais anteriores; a reinicialização exige 10 anos consecutivos de não residência)
- Presença física
- Determinado pelo Statutory Residence Test, ano a ano, ao longo de uma janela retrospectiva móvel de 20 anos
- Família
- testado individualmente — os cônjuges adquirem e perdem o status de residente de longo prazo com base nos seus próprios registros de residência, que frequentemente divergem
- Residência permanente
- Não aplicável
- Cidadania
- Não aplicável
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- residente no Reino Unido em pelo menos 10 dos 20 exercícios fiscais anteriores aciona a exposição ao IHT mundialcauda na partida: 3 anos para 13 ou menos anos de residência; 4 aos 14; 5 aos 15; 6 aos 16; 7 aos 17; 8 aos 18; 9 aos 19; 10 aos 20 ou mais10 exercícios fiscais consecutivos de não residência reinicia o teste por completo
- O teste dos 10 em 20 é retroativo. Anos de residência no Reino Unido muito anteriores a 6 de abril de 2025 contam, de modo que pessoas que nunca estiveram remotamente próximas do deemed domicile sob a antiga regra dos 15 em 20 acordaram como residentes de longo prazo já no primeiro dia.
- A cauda é uma escala móvel, não 10 anos fixos — mas isso corta nos dois sentidos. Aos 20 ou mais anos de residência, a cauda é de 10 anos completos, o que significa que um residente britânico vitalício que parte aos 65 permanece exposto a 40% sobre o patrimônio mundial até os 75.
- Os excluded property trusts já não funcionam como um abrigo permanente. O status de residente de longo prazo do settlor agora arrasta a propriedade do trust para o regime de relevant property, e a proteção com base na qual esses trusts foram vendidos desapareceu. O teto de GBP 5m é por ciclo de 10 anos e apenas para trusts que detinham excluded property em 30 de outubro de 2024.
- A reinicialização completa exige 10 anos consecutivos de não residência. Um único ano de volta ao Reino Unido durante a cauda reinicia a análise.
- A partir de 6 de abril de 2026 a terra agrícola britânica entra no alcance mesmo quando detida por meio de entidades não britânicas, fechando o invólucro da empresa offshore.
- A partir de 6 de abril de 2026 o Agricultural and Business Property Relief é limitado: 100% de isenção apenas sobre o primeiro GBP 1m, 20% de IHT sobre o excedente. A franquia é agora transferível entre cônjuges — uma reversão tardia da política original.
- A isenção para instituições de caridade está agora limitada a doações a instituições de caridade britânicas — a partir de 26 de novembro de 2025 para doações em vida e 6 de abril de 2026 no falecimento. Estruturas de caridade estrangeiras em testamentos existentes precisam de revisão.
- Os cônjuges são testados separadamente. Um padrão comum é um cônjuge residente de longo prazo e outro não, o que torna obsoletos a ordem do falecimento e o planejamento da isenção conjugal da era do domicílio.