المملكة المتحدة · النظام الضريبي
ضريبة الميراث القائمة على الإقامة (اختبار المقيم طويل الأمد في المملكة المتحدة)
سارية اعتباراً من 6 أبريل 2025. زال الموطن (domicile) والموطن المُفترَض (deemed domicile)؛ الاختبار الآن قائم على الإقامة بحتاً. أضافت ميزانية خريف 2025 حداً أقصى قدره GBP 5m على رسوم الملكية ذات الصلة للصناديق الاستئمانية للممتلكات المستبعَدة السابقة على 30 أكتوبر 2024، بأثر رجعي حتى 6 أبريل 2025.
ذيل ضريبة الميراث هو أكثر سمات إصلاح 2025 خطأً في تناول الإعلام لها: فهو ليس 10 سنوات ثابتة. يضع دليل HMRC في IHTM47020 سُلَّماً متدرجاً — من يغادر بـ13 سنة إقامة أو أقل يكون ذيله 3 سنوات؛ و14 سنة تعطي 4؛ و15 تعطي 5؛ وهكذا واحداً بواحد حتى حد أقصى قدره 10 سنوات عند 20 سنة إقامة فأكثر. بالنسبة لعائلة غادرت في السنة الثانية عشرة أو الثالثة عشرة، فإن الفرق بين الـ10 سنوات المتداولة على نطاق واسع والـ3 الفعلية يساوي عشرات الملايين على تركة كبيرة، وهو يغيّر حسابات المغادرة برمّتها.
الحقائق
- التكلفة الإجمالية التقديرية
- 40% من التركة العالمية فوق شريحة معدل الصفر البالغة GBP 325,000 بمجرد أن تلتصق صفة المقيم طويل الأمد — على تركة قدرها GBP 50m هذا يقارب GBP 19.9m
- نوع المسار
- نظام ضريبي، وليس تأشيرة
- المدة الزمنية
- 10–20 سنوات (تلتصق صفة المقيم طويل الأمد بمجرد أن تكون مقيماً في المملكة المتحدة في 10 من 20 سنة ضريبية سابقة؛ وتتطلب إعادة الضبط 10 سنوات متتالية من عدم الإقامة)
- الحضور الفعلي
- يُحدَّد باختبار الإقامة القانوني، سنةً بسنة، على مدى نظر متجدد إلى الوراء 20 عاماً
- العائلة
- يُختبر فردياً — يكتسب الزوجان صفة المقيم طويل الأمد ويفقدانها بناءً على سجلَّي إقامتهما الخاصَّين، اللذين كثيراً ما يتباعدان
- الإقامة الدائمة
- لا ينطبق
- الجنسية
- لا ينطبق
- ازدواج الجنسية
- مسموح
- المتطلبات
- الإقامة في المملكة المتحدة في 10 من 20 سنة ضريبية سابقة على الأقل تُحدث تعرّضاً لضريبة الميراث العالميةالذيل عند المغادرة: 3 سنوات لـ13 سنة إقامة أو أقل؛ و4 عند 14؛ و5 عند 15؛ و6 عند 16؛ و7 عند 17؛ و8 عند 18؛ و9 عند 19؛ و10 عند 20 فأكثر10 سنوات ضريبية متتالية من عدم الإقامة تُعيد ضبط الاختبار بالكامل
- اختبار 10 من 20 رجعيّ الأثر. سنوات الإقامة في المملكة المتحدة السابقة على 6 أبريل 2025 بكثير تُحتسب، فمن لم يكونوا يوماً قريبين من الموطن المفترض بموجب قاعدة 15 من 20 القديمة استيقظوا مقيمين طويلي الأمد من اليوم الأول.
- الذيل سُلَّم متدرج، لا 10 سنوات ثابتة — لكنه سيف ذو حدين. عند 20 سنة إقامة فأكثر يكون الذيل الـ10 كاملة، بمعنى أن مقيماً بريطانياً مدى الحياة يغادر في سن 65 يبقى معرَّضاً لـ40% على التركة العالمية حتى سن 75.
- لم تعد الصناديق الاستئمانية للممتلكات المستبعَدة تعمل كملاذ دائم. صفة المقيم طويل الأمد لدى المُنشئ تجرّ الآن ملكية الصندوق إلى نظام الملكية ذات الصلة، وزالت الحماية التي بِيعت تلك الصناديق على أساسها. حد GBP 5m لكل دورة عشر سنوات وفقط للصناديق التي كانت تحتفظ بممتلكات مستبعَدة في 30 أكتوبر 2024.
- تتطلب إعادة الضبط الكاملة 10 سنوات متتالية من عدم الإقامة. سنة واحدة عائدة في المملكة المتحدة أثناء الذيل تُعيد التحليل من جديد.
- اعتباراً من 6 أبريل 2026 تدخل الأراضي الزراعية البريطانية في النطاق حتى عند حيازتها عبر كيانات غير بريطانية، مما يغلق غلاف الشركة الخارجية.
- اعتباراً من 6 أبريل 2026 يُحدَّد سقف إعفاء الممتلكات الزراعية والتجارية (Agricultural and Business Property Relief): إعفاء 100% على أول GBP 1m فقط، و20% ضريبة ميراث على الفائض. صار البدل الآن قابلاً للنقل بين الزوجين — انعكاسٌ متأخر للسياسة الأصلية.
- أصبح إعفاء الأعمال الخيرية الآن مقصوراً على الهبات للجمعيات الخيرية البريطانية — اعتباراً من 26 نوفمبر 2025 للهبات في الحياة و6 أبريل 2026 عند الوفاة. تحتاج الهياكل الخيرية الأجنبية في الوصايا القائمة إلى مراجعة.
- يُختبر الزوجان كلٌّ على حدة. نمط شائع أن يكون أحد الزوجين مقيماً طويل الأمد والآخر لا، مما يجعل ترتيب الوفاة وتخطيط إعفاء الزوج من حقبة الموطن باليَين.