Royaume-Uni · Régime fiscal
Droits de succession fondés sur la résidence (test du résident britannique de longue durée)
En vigueur depuis le 6 avril 2025. Le domicile et le domicile réputé (deemed domicile) ont disparu ; le test est désormais purement fondé sur la résidence. Le Budget d'automne 2025 a ajouté un plafond de GBP 5 m sur les charges relevant du relevant property regime pour les trusts d'excluded property antérieurs au 30 octobre 2024, avec effet rétroactif au 6 avril 2025.
La traîne IHT est la caractéristique la plus largement mal rapportée de la réforme de 2025 : il ne s'agit PAS d'une durée fixe de 10 ans. Le manuel de HMRC, à l'article IHTM47020, établit une échelle dégressive — un départ avec 13 années de résidence ou moins donne une traîne de 3 ans ; 14 années donnent 4 ; 15 donnent 5 ; et ainsi de suite, un an pour un an, jusqu'à un maximum de 10 ans à partir de 20 ans de résidence et plus. Pour une famille partie à la 12e ou 13e année, l'écart entre les 10 ans largement cités et les 3 ans réels vaut des dizaines de millions sur une grande succession, et modifie entièrement le calcul du départ.
Les faits
- Coût total tout compris
- 40 % de la succession mondiale au-delà de la tranche à taux nul de GBP 325 000 dès l'acquisition du statut de résident de longue durée — sur une succession de GBP 50 m, cela représente environ GBP 19,9 m
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 10–20 ans (Le statut de résident de longue durée s'attache dès lors que vous avez été résident britannique pendant 10 des 20 années fiscales précédentes ; la remise à zéro exige 10 années consécutives de non-résidence)
- Présence physique
- Déterminée par le Statutory Residence Test, année par année, sur une période glissante de 20 ans
- Famille
- testé individuellement — les conjoints acquièrent et perdent le statut de résident de longue durée sur la base de leur propre historique de résidence, lequel diverge fréquemment
- Résidence permanente
- s.o.
- Citoyenneté
- s.o.
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- résident britannique pendant au moins 10 des 20 années fiscales précédentes : déclenche l'exposition à l'IHT mondialetraîne au départ : 3 ans pour 13 années de résidence ou moins ; 4 à 14 ; 5 à 15 ; 6 à 16 ; 7 à 17 ; 8 à 18 ; 9 à 19 ; 10 à 20 ou plus10 années fiscales consécutives de non-résidence réinitialisent entièrement le test
- Le test des 10 sur 20 est rétrospectif. Les années de résidence britannique bien antérieures au 6 avril 2025 comptent, de sorte que des personnes qui n'ont jamais été le moindrement proches du domicile réputé sous l'ancienne règle des 15 sur 20 se sont réveillées résidentes de longue durée dès le premier jour.
- La traîne est une échelle dégressive, pas une durée fixe de 10 ans — mais cela joue dans les deux sens. À partir de 20 ans de résidence, la traîne atteint le maximum de 10 ans, ce qui signifie qu'un résident britannique de toute une vie qui part à 65 ans reste exposé aux 40 % sur la succession mondiale jusqu'à 75 ans.
- Les trusts d'excluded property ne fonctionnent plus comme un abri permanent. Le statut de résident de longue durée du constituant (settlor) fait désormais entrer les biens du trust dans le relevant property regime, et la protection sur laquelle ces trusts avaient été vendus a disparu. Le plafond de GBP 5 m s'applique par cycle de 10 ans et uniquement aux trusts détenant de l'excluded property au 30 octobre 2024.
- La remise à zéro complète nécessite 10 années consécutives de non-résidence. Une seule année de retour au Royaume-Uni pendant la traîne relance l'analyse.
- À compter du 6 avril 2026, les terres agricoles britanniques entrent dans le champ même lorsqu'elles sont détenues via des entités non britanniques, fermant la structure de détention par société offshore.
- À compter du 6 avril 2026, l'Agricultural and Business Property Relief est plafonné : exonération à 100 % sur le premier GBP 1 m seulement, puis 20 % d'IHT sur l'excédent. L'abattement est désormais transférable entre conjoints — un revirement tardif par rapport à la politique initiale.
- L'exonération au titre des dons caritatifs est désormais limitée aux dons aux organismes de bienfaisance britanniques — à compter du 26 novembre 2025 pour les dons du vivant et du 6 avril 2026 en cas de décès. Les structures caritatives étrangères figurant dans les testaments existants doivent être réexaminées.
- Les conjoints sont testés séparément. Un cas de figure courant est celui d'un conjoint résident de longue durée et de l'autre non, ce qui rend caduques l'ordre des décès et la planification de l'exonération conjugale de l'ère du domicile.