Великобритания · Налоговый режим
Налог на наследство на основе резидентства (тест долгосрочного резидента Великобритании)
Действует с 6 апреля 2025 года. Домициль и deemed domicile упразднены; тест теперь чисто резидентский. Осенний бюджет 2025 добавил лимит GBP 5m на relevant property charges для трастов с excluded property, созданных до 30 октября 2024 года, с обратной силой до 6 апреля 2025 года.
«Хвост» по IHT — самая часто искажаемая деталь реформы 2025 года: это НЕ фиксированные 10 лет. Руководство HMRC IHTM47020 устанавливает скользящую шкалу — выезд с 13 или менее годами резидентства даёт хвост в 3 года; 14 лет дают 4; 15 дают 5; и далее один к одному вплоть до максимума в 10 лет при 20+ годах резидентства. Для семьи, уехавшей на 12-м или 13-м году, разница между широко цитируемыми 10 годами и фактическими 3 стоит десятки миллионов на крупном имуществе и меняет весь расчёт выезда.
Факты
- Полная итоговая стоимость
- 40% от всемирного имущества сверх необлагаемого порога nil-rate band в GBP 325,000, как только присваивается статус долгосрочного резидента — на имуществе в GBP 50m это примерно GBP 19.9m
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Сроки
- 10–20 лет (Статус долгосрочного резидента присваивается после резидентства в Великобритании в 10 из предыдущих 20 налоговых лет; сброс требует 10 подряд лет нерезидентства)
- Физическое присутствие
- Определяется тестом Statutory Residence Test, год за годом, по скользящему 20-летнему ретроспективному окну
- Семья
- проверяется индивидуально — супруги приобретают и утрачивают статус долгосрочного резидента по собственной истории резидентства, которая часто расходится
- Постоянное резидентство
- неприменимо
- Гражданство
- неприменимо
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- резидентство в Великобритании как минимум в 10 из предыдущих 20 налоговых лет запускает всемирное обложение IHTхвост при выезде: 3 года при 13 или менее годах резидентства; 4 при 14; 5 при 15; 6 при 16; 7 при 17; 8 при 18; 9 при 19; 10 при 20 и более10 подряд налоговых лет нерезидентства полностью сбрасывают тест
- Тест «10 из 20» имеет обратную силу. Годы резидентства в Великобритании задолго до 6 апреля 2025 года засчитываются, поэтому люди, которые и близко не подходили под deemed domicile по прежнему правилу «15 из 20», в первый же день проснулись долгосрочными резидентами.
- Хвост — это скользящая шкала, а не фиксированные 10 лет, но работает в обе стороны. При 20+ годах резидентства хвост — полные 10 лет: пожизненный британский резидент, уехавший в 65, остаётся под ударом 40% на всемирное имущество до 75.
- Трасты с excluded property больше не работают как постоянное укрытие. Статус долгосрочного резидента учредителя теперь затягивает имущество траста в режим relevant property, и защита, под которую эти трасты продавали, исчезла. Лимит GBP 5m — на каждый 10-летний цикл и только для трастов, державших excluded property на 30 октября 2024 года.
- Полный сброс требует 10 подряд лет нерезидентства. Единственный год в Великобритании во время хвоста перезапускает анализ.
- С 6 апреля 2026 года британская сельскохозяйственная земля попадает в сферу обложения, даже если держится через небританские структуры, что закрывает лазейку офшорной компании-обёртки.
- С 6 апреля 2026 года льготы Agricultural и Business Property Relief ограничены: 100% освобождение только на первый GBP 1m, а на превышение — 20% IHT. Лимит теперь передаётся между супругами — поздний разворот исходной политики.
- Освобождение для благотворительности теперь ограничено дарами британским благотворительным организациям — с 26 ноября 2025 года для прижизненных даров и с 6 апреля 2026 года при наследовании. Иностранные благотворительные структуры в действующих завещаниях нуждаются в пересмотре.
- Супруги проверяются отдельно. Типична ситуация, когда один супруг — долгосрочный резидент, а другой нет, что делает устаревшими планирование очерёдности смерти и супружеское освобождение эпохи домициля.