Vereinigtes Königreich · Steuerregime
Erbschaftsteuer auf Grundlage der Ansässigkeit (Test des langfristig im Vereinigten Königreich Ansässigen)
In Kraft seit dem 6. April 2025. Domizil und deemed domicile sind abgeschafft. Der Test knüpft nun rein an die Ansässigkeit an. Das Autumn Budget 2025 hat eine Obergrenze von GBP 5 Mio. für Relevant Property Charges bei Excluded-Property-Trusts ergänzt, die vor dem 30. Oktober 2024 errichtet wurden, rückwirkend zum 6. April 2025.
Der IHT-Nachlauf ist das am häufigsten falsch dargestellte Merkmal der Reform von 2025. Es sind NICHT pauschal 10 Jahre. Das HMRC-Handbuch bei IHTM47020 legt eine gleitende Skala fest. Wer mit 13 oder weniger Ansässigkeitsjahren geht, hat einen Nachlauf von 3 Jahren. 14 Jahre ergeben 4. 15 ergeben 5. Die Skala läuft eins zu eins weiter bis zu einem Höchstwert von 10 Jahren bei 20 und mehr Ansässigkeitsjahren. Für eine Familie, die im Jahr 12 oder 13 gegangen ist, ist der Unterschied zwischen den weithin zitierten 10 Jahren und den tatsächlichen 3 bei einem großen Nachlass zweistellige Millionenbeträge wert. Er verändert die gesamte Rechnung zum Ausstieg.
Die Fakten
- Gesamtkosten inkl. Nebenkosten
- 40 % des weltweiten Nachlasses oberhalb des Freibetrags von GBP 325.000, sobald der Status als langfristig Ansässiger greift. Bei einem Nachlass von GBP 50 Mio. sind das rund GBP 19,9 Mio.
- Art des Wegs
- Steuerregime, kein Visum
- Zeitrahmen
- 10–20 Jahre (Der Status als langfristig Ansässiger greift, sobald Sie in 10 der vorangegangenen 20 Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig waren. Der Reset verlangt 10 aufeinanderfolgende Jahre ohne Ansässigkeit.)
- Physische Anwesenheit
- Wird Jahr für Jahr nach dem Statutory Residence Test bestimmt, über ein rollierendes Rückschaufenster von 20 Jahren.
- Familie
- Wird individuell geprüft. Ehepartner erwerben und verlieren den Status als langfristig Ansässiger nach ihrer eigenen Ansässigkeitsgeschichte, und diese läuft häufig auseinander
- Daueraufenthalt
- nicht zutreffend
- Staatsbürgerschaft
- nicht zutreffend
- Doppelte Staatsbürgerschaft
- Erlaubt
- Anforderungen
- Ansässigkeit im Vereinigten Königreich in mindestens 10 der vorangegangenen 20 Steuerjahre löst die weltweite IHT-Exponierung aus.Nach dem Wegzug gibt es einen Nachlauf: 3 Jahre bei 13 oder weniger Ansässigkeitsjahren, 4 bei 14, 5 bei 15, 6 bei 16, 7 bei 17, 8 bei 18, 9 bei 19 und 10 Jahre bei 20 und mehr.10 aufeinanderfolgende Steuerjahre ohne Ansässigkeit setzen den Test vollständig zurück.
- Der Test 10 von 20 wirkt rückwirkend. Jahre britischer Ansässigkeit lange vor dem 6. April 2025 zählen mit. Das heißt, Personen, die nach der alten Regel 15 von 20 nicht einmal in die Nähe des deemed domicile kamen, wachten am ersten Tag als langfristig Ansässige auf.
- Der Nachlauf ist eine gleitende Skala und keine pauschalen 10 Jahre. Das schneidet aber in beide Richtungen. Bei 20 und mehr Ansässigkeitsjahren beträgt der Nachlauf volle 10 Jahre. Ein lebenslang im Vereinigten Königreich Ansässiger, der mit 65 geht, bleibt also bis 75 mit 40 % auf den weltweiten Nachlass exponiert.
- Excluded-Property-Trusts wirken nicht länger als dauerhafter Schutz. Der Status des Errichters als langfristig Ansässiger zieht das Trustvermögen nun in das Relevant-Property-Regime. Der Schutz, mit dem diese Trusts verkauft wurden, ist dahin. Die Obergrenze von GBP 5 Mio. gilt je 10-Jahres-Zyklus und nur für Trusts, die am 30. Oktober 2024 Excluded Property hielten.
- Der vollständige Reset verlangt 10 aufeinanderfolgende Jahre ohne Ansässigkeit. Ein einziges Jahr zurück im Vereinigten Königreich während des Nachlaufs setzt die Prüfung neu auf.
- Ab dem 6. April 2026 fällt britisches Agrarland auch dann in den Anwendungsbereich, wenn es über nicht britische Rechtsträger gehalten wird. Damit schließt sich der Mantel der Offshore-Gesellschaft.
- Ab dem 6. April 2026 werden Agricultural und Business Property Relief gedeckelt. Die ersten GBP 1 Mio. erhalten weiterhin 100 % Entlastung, alles darüber trifft eine IHT von 20 %. Der Freibetrag ist nun zwischen Ehepartnern übertragbar, eine späte Umkehr der ursprünglichen Politik.
- Die Befreiung für gemeinnützige Zwecke ist jetzt auf Zuwendungen an britische gemeinnützige Organisationen beschränkt. Das gilt ab dem 26. November 2025 für Zuwendungen zu Lebzeiten und ab dem 6. April 2026 für Zuwendungen von Todes wegen. Wer ausländische gemeinnützige Strukturen in einem bestehenden Testament hat, sollte es überprüfen lassen.
- Ehepartner werden nach den neuen Regeln getrennt geprüft. Häufig ist die Konstellation, dass ein Ehepartner lange im Vereinigten Königreich gelebt hat und der andere nicht. Damit sind die Reihenfolge der Todesfälle und die alte Planung mit der Ehegattenbefreiung aus der Domizil-Ära überholt.