Reino Unido · Régimen fiscal
Impuesto de sucesiones basado en la residencia (prueba de residente británico de larga duración)
En vigor desde el 6 de abril de 2025. El domicilio (domicile) y el domicilio presunto (deemed domicile) han desaparecido. Ahora la prueba se basa únicamente en la residencia. El Autumn Budget 2025 añadió un tope de GBP 5 millones a los cargos sobre relevant property para los excluded property trusts anteriores al 30 de octubre de 2024, con efecto retroactivo al 6 de abril de 2025.
La cola del IHT es el rasgo de la reforma de 2025 que peor se explica en todas partes. NO son 10 años fijos. El manual de HMRC en IHTM47020 fija una escala variable. Si te vas con 13 años de residencia o menos, la cola es de 3 años. 14 años dan 4. 15 dan 5. La escala sigue uno a uno hasta un máximo de 10 años con 20 años o más de residencia. Para una familia que se marchó en el año 12 o 13, la diferencia entre los 10 años que se citan por todas partes y los 3 reales vale decenas de millones en un patrimonio grande. Cambia por completo todo el cálculo de la salida.
Los datos
- Coste total estimado
- El 40% del patrimonio mundial que supere la banda exenta (nil-rate band) de GBP 325,000, una vez que se adquiere la condición de residente de larga duración. Sobre un patrimonio de GBP 50 millones, eso equivale a unos GBP 19.9 millones.
- Tipo de vía
- Régimen fiscal, no es un visado
- Plazo
- 10–20 años (La condición de residente de larga duración se adquiere una vez que has sido residente en el UK durante 10 de los 20 ejercicios fiscales anteriores. Reiniciarla exige 10 años consecutivos de no residencia.)
- Presencia física
- Se determina año a año con arreglo al Statutory Residence Test, sobre una ventana móvil retrospectiva de 20 años.
- Familia
- Se evalúa de forma individual. Cada cónyuge adquiere y pierde la condición de residente de larga duración en función de su propio historial de residencia, y esos historiales a menudo divergen.
- Residencia permanente
- No aplicable
- Ciudadanía
- No aplicable
- Doble nacionalidad
- Permitida
- Requisitos
- Vivir en el UK durante al menos 10 de los 20 ejercicios fiscales anteriores activa la exposición al IHT sobre el patrimonio mundial.Tras la salida hay un periodo de cola: 3 años si fuiste residente 13 años o menos, 4 con 14, 5 con 15, 6 con 16, 7 con 17, 8 con 18, 9 con 19, y 10 años si fuiste residente 20 años o más.10 ejercicios fiscales consecutivos de no residencia reinician la prueba por completo.
- La prueba de 10 de 20 es retroactiva. Cuentan años de residencia en el UK muy anteriores al 6 de abril de 2025. Eso significa que personas que nunca estuvieron ni de lejos cerca del deemed domicile bajo la vieja regla de 15 de 20 amanecieron como residentes de larga duración desde el primer día.
- La cola es una escala variable, no 10 años fijos. Pero es un arma de doble filo. Con 20 años de residencia o más, la cola es de los 10 años completos. Eso significa que un residente en el UK de toda la vida que se marcha a los 65 sigue expuesto al 40% sobre el patrimonio mundial hasta los 75.
- Los excluded property trusts ya no funcionan como refugio permanente. Ahora la condición de residente de larga duración del settlor arrastra los bienes del trust al régimen de relevant property. La protección con la que se vendieron esos trusts ha desaparecido. El tope de GBP 5 millones se aplica por cada ciclo de 10 años, y solo a los trusts que tuvieran excluded property a 30 de octubre de 2024.
- El reinicio completo requiere 10 años consecutivos de no residencia. Un solo año de vuelta en el UK durante la cola reinicia el cómputo.
- Desde el 6 de abril de 2026, el suelo agrícola del UK entra en el ámbito de aplicación aunque se posea a través de entidades no británicas. Esto cierra el envoltorio de la sociedad offshore.
- A partir del 6 de abril de 2026, el Agricultural and Business Property Relief tendrá un tope. El primer tramo de GBP 1 millón sigue teniendo una desgravación del 100%, pero todo lo que supere esa cifra se enfrenta a un 20% de IHT. Esa asignación ahora es transferible entre cónyuges, un giro tardío respecto de la política original.
- La exención por donaciones benéficas ahora se limita a las donaciones a entidades benéficas del UK. Esto rige desde el 26 de noviembre de 2025 para las donaciones en vida y desde el 6 de abril de 2026 para las donaciones por causa de muerte. Cualquiera que tenga estructuras benéficas extranjeras en un testamento vigente debería someterlo a revisión.
- Con las nuevas reglas, a cada cónyuge se le evalúa por separado. Una situación habitual es la de un cónyuge que ha vivido en el UK a largo plazo y otro que no. Eso vuelve obsoletos tanto el orden en que fallece cada cónyuge como la vieja planificación de la exención entre cónyuges de la era del domicile.