英国 · 税收制度
以居住地为基础的遗产税（长期英国居民测试）
已改革
最近核实 2026年7月
自2025年4月6日起施行。居籍与推定居籍（deemed domicile）已废除；测试现在纯粹以居住地为准。2025年秋季预算为2024年10月30日前设立的排除财产信托（excluded property trusts）就相关财产费用（relevant property charges）设置了GBP 5m上限，追溯至2025年4月6日。
遗产税尾随期是2025年改革中被误报最广的特征：它并非一律10年。HMRC手册IHTM47020设定了一个滑动比例——以13年或更少居民年份离境，尾随期为3年；14年为4年；15年为5年；依此逐年递增一对一，直至20年以上居住时最长10年。对于在第12或13年离境的家庭而言，被广为引用的10年与实际的3年之间的差距，在大额遗产上价值数千万，并改变整个离境的算计。
核心事实
- 总落地成本
- 一旦长期居民身份附着，即对超过GBP 325,000免税额的全球遗产按40%征收——对GBP 50m的遗产而言约为GBP 19.9m
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 办理周期
- 10–20 年 (一旦前20个纳税年度中有10年为英国居民，长期居民身份即附着；重置需要连续10年非居民身份)
- 居住要求
- 由法定居住测试逐年确定，采20年滚动回溯期
- 家庭成员
- 按个人测试——配偶依各自的居住记录取得和摆脱长期居民身份，两者常常分歧
- 永久居留
- 不适用
- 公民身份
- 不适用
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 前20个纳税年度中至少10年为英国居民即触发全球遗产税暴露离境尾随期：13年或更少居民年份为3年；14年为4年；15年为5年；16年为6年；17年为7年；18年为8年；19年为9年；20年及以上为10年连续10个纳税年度非居民身份可彻底重置该测试
潜在风险
- 20年中占10年的测试具有追溯力。远在2025年4月6日之前的英国居住年份均计入其中，因此那些在旧的20年中占15年规则下从未接近推定居籍的人，第一天醒来便已是长期居民。
- 尾随期是滑动比例，而非一律10年——但它是双向的。居住20年以上时尾随期为满10年，这意味着一位终身英国居民若在65岁离境，其全球遗产将持续暴露于40%课税之下直至75岁。
- 排除财产信托不再作为永久庇护发挥作用。设立人的长期居民身份如今会把信托财产拖入相关财产制度，那些信托当初赖以销售的保护已不复存在。GBP 5m上限按每10年周期计算，且仅适用于在2024年10月30日持有排除财产的信托。
- 彻底重置需要连续10个非居民年份。尾随期内只要有一年重回英国，分析便重新开始。
- 自2026年4月6日起，英国农业用地即便通过非英国实体持有也纳入课税范围，堵住了离岸公司架构。
- 自2026年4月6日起，农业及企业财产减免（Agricultural and Business Property Relief）设有上限：仅前GBP 1m享100%减免，超出部分课20%遗产税。该免税额现可在配偶间转移——这是对原政策的一次迟来逆转。
- 慈善豁免现仅限于赠予英国慈善机构——生前赠予自2025年11月26日起、身故时自2026年4月6日起适用。现有遗嘱中的境外慈善架构需要审视。
- 配偶分别接受测试。一种常见情形是一方为长期居民而另一方不是，这令身故先后顺序以及居籍时代的配偶豁免筹划变得过时。