إيطاليا · النظام الضريبي
نظام العمال العائدين (Lavoratori Impatriati)
قُلِّص بحدّة بموجب المرسوم التشريعي رقم 209/2023 للانتقالات اعتباراً من 2024: استُبدل الإعفاء القديم البالغ 70–90% بمدة ممكنة تصل إلى 10 أعوام بإعفاء 50% على الدخل حتى EUR 600,000، لمدة 5 أعوام. دون تغيير حتى 2025 و2026.
غير ذي صلة في الغالب بمكلَّف رئيسي من أصحاب الثروات الفائقة — فهو يعفي دخل العمل الإيطالي لا دخل الاستثمار الأجنبي، فلا يفعل شيئاً لمحفظة. واستخدامه الحقيقي في خطة عائلية للجيل التالي: فابن بالغ يتولّى منصباً تنفيذياً إيطالياً يمكنه إضافة إعفاء العائدين إلى راتبه بينما يبقى المكلَّف الرئيسي تحت المادة 24-bis. ولاحظ أن النظامين متعارضان لنفس الشخص.
مسارات التأهّل
استبعاد 50% من دخل العمل بأجر أو العمل الحر ذي المصدر الإيطالي المؤهَّل حتى EUR 600,000 من الوعاء الضريبي
يرتفع الإعفاء إلى 60% حين ينتقل العامل مع طفل قاصر، أو يُنجب/يتبنّى طفلاً خلال مدة الاستفادة
الحقائق
- الحد الأدنى
- €600k
- التكلفة الإجمالية التقديرية
- بلا كلفة — إعفاء لا رسم. يبلغ ما يوفّره من ضريبة نحو EUR 140k سنوياً عند المعدل الأعلى على EUR 600k من الدخل.
- نوع المسار
- نظام ضريبي، وليس تأشيرة
- الحضور الفعلي
- الإقامة الضريبية الإيطالية مطلوبة، ويجب أداء العمل بصفة رئيسية في إيطاليا
- العائلة
- ينطبق على العامل الفرد؛ ويعتمد معدل 60% المعزَّز على وجود طفل قاصر للعامل نفسه
- الإقامة الدائمة
- لا ينطبق — إعفاء ضريبي
- الجنسية
- لا ينطبق
- اختبار اللغة
- لا ينطبق
- ازدواج الجنسية
- مسموح
- المتطلبات
- نقل الإقامة الضريبية إلى إيطالياألا يكون مقيماً ضريبياً في إيطاليا في الفترات الضريبية الـ 3 السابقة (6 إن سبق العمل في إيطاليا لدى نفس صاحب العمل أو المجموعة)التعهّد بالبقاء مقيماً ضريبياً إيطالياً 4 سنوات على الأقلأداء العمل بصفة رئيسية داخل إيطالياتنطبق شروط المؤهّل العالي أو التخصص
- يتأهّل فقط دخل العمل بأجر والعمل الحر ذو المصدر الإيطالي. أما الدخل والأرباح الموزَّعة والمكاسب الاستثمارية الأجنبية فلا تحصل على شيء.
- يعني سقف EUR 600,000 أن الدخل فوقه يُخضَع للضريبة بالكامل عند نحو 47.2%.
- يترتب التزام مُلزِم بالإقامة الضريبية الإيطالية أربع سنوات: فالمغادرة مبكراً تسترد الإعفاء مع الفوائد.
- ثلاث سنوات من عدم الإقامة السابقة هي الأساس، لكنها ست سنوات إن سبق لك العمل في إيطاليا لدى نفس صاحب العمل أو المجموعة — قاعدة تطال المعارين العائدين.
- 5 أعوام فقط، دون آلية تمديد — انتهت صيغة 5+5 القديمة بشراء عقار أو إنجاب أطفال لمن وصلوا بعد 2024.
- لا يمكن الجمع مع المادة 24-bis لنفس الفرد.