Italie · Régime fiscal
Régime des travailleurs impatriés (Lavoratori Impatriati)
Fortement réduit par le décret législatif n° 209/2023 pour les transferts à compter de 2024 : l'ancienne exonération de 70 à 90 %, avec une durée possible de 10 ans, a été remplacée par une exonération de 50 % sur les revenus jusqu'à EUR 600 000, pendant 5 ans. Inchangé sur 2025 et 2026.
Le plus souvent sans intérêt pour un principal UHNW — il allège les revenus du travail italiens, non les revenus de placement étrangers, et n'apporte donc rien à un portefeuille. Son véritable usage dans un plan familial concerne la génération suivante : un enfant adulte occupant un poste de dirigeant en Italie peut cumuler l'allègement des impatriés sur son salaire tandis que le principal reste sous l'article 24-bis. À noter que les deux régimes sont mutuellement exclusifs pour une même personne.
Voies d'admissibilité
50 % des revenus éligibles d'emploi ou d'activité indépendante de source italienne jusqu'à EUR 600 000 exclus de l'assiette imposable
l'exonération passe à 60 % lorsque le travailleur s'installe avec un enfant mineur, ou a/adopte un enfant durant la période de bénéfice
Les faits
- Minimum
- €600k
- Coût total tout compris
- Aucun coût — un allègement, non une charge. Vaut jusqu'à environ EUR 140 000 par an d'impôt économisé au taux marginal sur EUR 600 000 de revenus.
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- Résidence fiscale italienne requise, et le travail doit être principalement exercé en Italie
- Famille
- s'applique au travailleur individuel ; le taux majoré de 60 % dépend de l'enfant mineur du travailleur lui-même
- Résidence permanente
- sans objet — un allègement fiscal
- Citoyenneté
- sans objet
- Test de langue
- sans objet
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- transfert de la résidence fiscale en Italiene pas avoir été résident fiscal en Italie pendant les 3 périodes fiscales précédentes (6 si précédemment employé en Italie par le même employeur ou groupe)engagement à demeurer résident fiscal italien pendant au moins 4 anstravail principalement exercé en Italiedes exigences de haute qualification ou de spécialisation s'appliquent
- Seuls les revenus d'emploi et d'activité indépendante de source italienne sont éligibles. Les revenus de placement, dividendes et plus-values étrangers n'obtiennent rien.
- Le plafond de EUR 600 000 signifie que les revenus au-delà sont pleinement imposés à environ 47,2 %.
- Un engagement contraignant de quatre ans de résidence fiscale italienne s'y attache : partez trop tôt et l'allègement est repris avec intérêts.
- Trois ans de non-résidence préalable constituent la base, mais six ans si vous avez déjà travaillé en Italie pour le même employeur ou groupe — une règle qui piège les détachés de retour.
- 5 ans seulement, sans mécanisme de prolongation — l'ancien 5+5 avec achat immobilier ou enfants a disparu pour les arrivées postérieures à 2024.
- Ne peut être combiné avec l'article 24-bis pour un même individu.