Italia · Régimen fiscal
Régimen de trabajadores impatriados (Lavoratori Impatriati)
Recortado con fuerza por el Decreto Legislativo n.º 209/2023 para los traslados a partir de 2024: la antigua exención del 70–90% con una posible duración de 10 años fue sustituida por una exención del 50% sobre la renta de hasta EUR 600,000, durante 5 años. Sin cambios a lo largo de 2025 y 2026.
Esta medida, en general, no aplica a un principal UHNW. Alivia la carga sobre las rentas del trabajo en Italia, no sobre las rentas de inversión extranjeras, así que no aporta nada a una cartera. Su verdadera utilidad en un plan familiar está en la siguiente generación. Un hijo adulto que asuma un cargo ejecutivo en Italia puede sumar la desgravación para impatriados a su salario, mientras el principal se acoge al Article 24-bis. Tenga en cuenta que ambos regímenes son mutuamente excluyentes para una misma persona.
Vías de calificación
El 50% de los rendimientos del trabajo por cuenta ajena o propia de fuente italiana que cualifiquen, hasta 600.000 EUR, queda excluido de la base imponible.
La exención sube al 60% si se traslada con un hijo menor, o si tiene o adopta un hijo durante el período de disfrute.
Los datos
- Mínimo
- €600k
- Coste total estimado
- No tiene coste. Es una desgravación, no un cargo. Puede suponer un ahorro fiscal de hasta unos EUR 140k al año, aplicando el tipo máximo sobre EUR 600k de renta.
- Tipo de vía
- Régimen fiscal, no es un visado
- Presencia física
- Debe tener residencia fiscal italiana, y el trabajo en sí debe desarrollarse principalmente en Italia.
- Familia
- La desgravación se aplica al trabajador individual. La tasa reforzada del 60% depende de que el propio trabajador tenga un hijo menor.
- Residencia permanente
- No aplica. Se trata de una desgravación fiscal, no de una vía de residencia.
- Ciudadanía
- No aplicable
- Prueba de idioma
- No aplicable
- Doble nacionalidad
- Permitida
- Requisitos
- Traslado de la residencia fiscal a Italia.No haber sido residente fiscal en Italia durante los 3 periodos impositivos anteriores (6 si antes trabajó en Italia para el mismo empleador o grupo).Compromiso de permanecer como residente fiscal italiano durante al menos 4 años.Trabajo realizado principalmente dentro de Italia.Se aplican requisitos de alta cualificación o especialización.
- Solo califican las rentas de trabajo y autoempleo de fuente italiana. Las rentas de inversión, dividendos y ganancias del extranjero no obtienen nada.
- El tope de EUR 600,000 implica que los ingresos por encima de esa cifra tributan en su totalidad a ~47.2%.
- Conlleva un compromiso vinculante de cuatro años de residencia fiscal en Italia. Si se marcha antes, la desgravación se revoca con intereses.
- Tres años de no residencia previa es la base, pero sube a seis años si antes trabajó en Italia para el mismo empleador o grupo. Esta regla afecta a quienes regresan de una cesión temporal (secondment).
- La bonificación dura solo 5 años, sin mecanismo de prórroga. El antiguo esquema de 5+5 con compra de inmueble o hijos ha desaparecido para quienes llegaron después de 2024.
- No puede combinarse con el Article 24-bis para la misma persona.