البرازيل · النظام الضريبي
النظام الضريبي البرازيلي على الدخل العالمي
مُعدّل
آخر تحقّق يوليو 2026
أعاد تشكيله Lei 14.754/2023 (الأصول الخارجية وشركات CFC والصناديق الاستئمانية) وLei 15.270/2025 (ضريبة الحد الأدنى IRPFM اعتباراً من 2026). هذه دورة تشدد، وندرجها لأنها العامل الحاسم في كل انتقال برازيلي.
ليس للبرازيل نظام غير مقيم (non-dom)، ولا إعفاء ضريبي، ولا استثناء إقليمي. فهي وجهة الانتقال الكبرى الوحيدة في أمريكا اللاتينية التي تفرض على المقيمين الوافدين ضريبة على الدخل العالمي من اليوم الأول دون أي إعفاء انتقالي — ومنذ 2024 تنظر عبر البنى الخارجية التي تصل بها معظم أسر الثروات الفائقة. جواز السفر رخيص؛ أما الإقامة فمن أغلى ما في المنطقة.
مسارات التأهّل
—
الإقامة الضريبية عند الوصول
تنشأ فوراً عند الدخول بتأشيرة دائمة، أو بعد 183 يوماً في 12 شهراً بتأشيرة مؤقتة
الحقائق
- التكلفة الإجمالية التقديرية
- ليس برنامجاً برسم — التكلفة هي الضريبة
- نوع المسار
- نظام ضريبي، وليس تأشيرة
- الحضور الفعلي
- 183 يوماً في فترة 12 شهراً لحاملي التأشيرات المؤقتة؛ وفوري لحاملي التأشيرات الدائمة
- العائلة
- فردي
- الإقامة الدائمة
- لا ينطبق
- الجنسية
- لا ينطبق
- اختبار اللغة
- لا ينطبق
- ازدواج الجنسية
- مسموح
- المتطلبات
- إقرار الدخول النهائي وتقديم إقرار DIRPF السنويالإبلاغ السنوي عن الأصول الأجنبية، ولدى Banco Central فوق حدود CBEإعادة هيكلة الحيازات الخارجية قبل الوصول إذا أُريد تجنّب رسم CFC البالغ 15%
ما الذي قد يسوء
- تنشأ الإقامة الضريبية فوراً عند الوصول بتأشيرة دائمة — فلا هامش 183 يوماً ولا إعفاء لسنة الوصول. يجب أن تكتمل إعادة الهيكلة قبل أن تحطّ.
- يفرض Lei 14.754/2023 نسبة 15% سنوياً على أرباح الكيانات الأجنبية المسيطَر عليها كما في 31 ديسمبر، وُزّعت أم لا، على كل من يملك أكثر من 50%. وينطبق على الشركات وشركات LLC والشراكات والصناديق الاستئمانية الأجنبية على حد سواء.
- الصناديق الاستئمانية الأجنبية شفافة: تُعامَل الأصول بوصفها ملكاً للمُنشئ خلال حياته، مع نقل ضريبي عند عدم قابلية النقض أو الوفاة أو التوزيع — أيها أسبق. فصناديق حماية الأصول الكلاسيكية لا تعمل هنا.
- ضريبة الحد الأدنى IRPFM اعتباراً من 2026: 0% ترتفع خطياً إلى 10% بين BRL 600,000 وBRL 1.2 million من الدخل السنوي، و10% فوق BRL 1.2 million.
- أُغلق عفو تسوية الأصول الخارجية. فلا مسار بعقوبة مخففة للأصول التاريخية غير المُصرَّح عنها.
- تصبح ضريبة الميراث ITCMD تصاعدية بموجب إصلاح 2023؛ ولا ينبغي افتراض بقاء سقف 8% القديم.
- لا توجد معاهدة ضريبة دخل بين الولايات المتحدة والبرازيل، فيواجه الأشخاص الأمريكيون ازدواجاً ضعيف التخفيف.