Italien · Steuerregime
Regime für zugewanderte Arbeitnehmer (Lavoratori Impatriati)
Durch das Gesetzesdekret Nr. 209/2023 für Wechsel ab 2024 stark zurückgeschnitten: Die alte Befreiung von 70 bis 90 % mit einer möglichen Laufzeit von 10 Jahren wurde durch eine Befreiung von 50 % auf Einkünfte bis EUR 600.000 ersetzt, für 5 Jahre. Über 2025 und 2026 unverändert.
Für einen sehr vermögenden Prinzipal gilt dieses Regime meist nicht. Es entlastet italienisches Arbeitseinkommen, nicht ausländische Kapitalerträge, und bringt einem Portfolio daher nichts. Sein eigentlicher Nutzen im Familienplan liegt bei der nächsten Generation. Ein erwachsenes Kind, das eine italienische Führungsrolle übernimmt, kann die Impatriate-Entlastung auf sein Gehalt legen, während der Prinzipal unter Artikel 24-bis sitzt. Beachten Sie, dass die beiden Regime für dieselbe Person einander ausschließen.
Qualifizierende Wege
50 % der qualifizierenden Einkünfte aus italienischer nichtselbstständiger oder selbstständiger Arbeit bis EUR 600.000 bleiben außerhalb der Bemessungsgrundlage.
Die Befreiung steigt auf 60 %, wenn Sie mit einem minderjährigen Kind umziehen oder während des Begünstigungszeitraums ein Kind bekommen oder adoptieren.
Die Fakten
- Minimum
- €600k
- Gesamtkosten inkl. Nebenkosten
- Es entstehen keine Kosten. Das ist eine Entlastung und keine Abgabe. Sie kann bei EUR 600.000 an Einkünften im Spitzensatz bis zu rund EUR 140.000 pro Jahr an gesparter Steuer wert sein.
- Art des Wegs
- Steuerregime, kein Visum
- Physische Anwesenheit
- Sie müssen in Italien steuerlich ansässig sein, und die Arbeit selbst muss überwiegend in Italien erbracht werden.
- Familie
- Die Entlastung gilt dem einzelnen Arbeitnehmer. Der erhöhte Satz von 60 % hängt am eigenen minderjährigen Kind des Arbeitnehmers
- Daueraufenthalt
- Nicht zutreffend. Das ist eine Steuerentlastung und kein Weg zur Ansässigkeit.
- Staatsbürgerschaft
- nicht zutreffend
- Sprachtest
- nicht zutreffend
- Doppelte Staatsbürgerschaft
- Erlaubt
- Anforderungen
- Verlegung der Steueransässigkeit nach Italien.In den 3 vorangegangenen Besteuerungszeiträumen nicht in Italien steuerlich ansässig (6, wenn zuvor in Italien beim selben Arbeitgeber oder in derselben Gruppe beschäftigt).Verpflichtung, mindestens 4 Jahre in Italien steuerlich ansässig zu bleiben.Die Arbeit wird überwiegend in Italien erbracht.Es gelten Anforderungen an hohe Qualifikation oder Spezialisierung.
- Nur Einkünfte aus nichtselbstständiger und selbstständiger Arbeit aus italienischer Quelle qualifizieren sich. Ausländische Kapitalerträge, Dividenden und Gewinne bekommen nichts.
- Die Deckelung bei EUR 600.000 bedeutet, dass Einkünfte darüber voll mit rund 47,2 % besteuert werden.
- Es hängt eine bindende Verpflichtung zu vier Jahren italienischer Steueransässigkeit daran. Wer früher geht, dem wird die Entlastung mit Zinsen zurückgefordert.
- Drei Jahre vorheriger Nichtansässigkeit sind der Ausgangswert, es werden aber sechs Jahre, wenn Sie zuvor in Italien für denselben Arbeitgeber oder dieselbe Gruppe gearbeitet haben. Diese Regel trifft zurückkehrende Entsandte.
- Die Entlastung läuft nur 5 Jahre, ohne Verlängerungsmechanismus. Die alte Regelung 5+5 mit Immobilienkauf oder Kindern gibt es für Ankünfte nach 2024 nicht mehr.
- Für dieselbe Person nicht mit Artikel 24-bis kombinierbar.